प्रदान न की गई सेवाओं के लिए अग्रिम भुगतान की वापसी 1सी 8.3. आपूर्तिकर्ता से अग्रिम की वापसी: लेखांकन और कर लेखांकन

"1सी: अकाउंटिंग 8" (रेव. 3.0) में खरीदार से प्राप्त अग्रिम की वापसी को कैसे दर्शाया जाए?

उत्तर:

खरीदार से नकद भुगतान के मामले में, अग्रिम राशि की वापसी नकद निपटान दस्तावेज़ का उपयोग करके जारी की जाती है, और विक्रेता के निपटान खाते में धन के गैर-नकद हस्तांतरण के मामले में - भुगतान के प्रकार के साथ किसी भी भुगतान दस्तावेज़ द्वारा "रिटर्न" खरीदार के लिए"। रिटर्न दस्तावेज़ उन दस्तावेज़ों के आधार पर जारी किए जा सकते हैं जिनके लिए खरीदार से अग्रिम भुगतान को ध्यान में रखा गया था या खरीदार के साथ संपन्न समझौते के ढांचे के भीतर।

खरीदार से प्राप्त अग्रिम की वापसी की प्रक्रिया के लिए, कार्यक्रम "1C: लेखांकन 8" में निम्नलिखित चरण निष्पादित करें (चित्र 1):

1. मेनू से कॉल करें: बैंक और कैश डेस्क– किनारा – पैसे के आदेश.
2. "बनाएं" बटन पर क्लिक करें और "ग्राहक के पास लौटें" लेनदेन प्रकार का चयन करें।
3. खुलने वाले "भुगतान आदेश" दस्तावेज़ में, "खरीदार को वापसी" ऑपरेशन के प्रकार का चयन करें और उसके फ़ील्ड भरें।
4. इसके बाद, हाइपरलिंक "चालू खाते से डेबिट दस्तावेज़ दर्ज करें" पर क्लिक करें। इस मामले में, दस्तावेज़ "चालू खाते से राइट-ऑफ़" प्रकट होता है, जिसमें मूल दस्तावेज़ से डिफ़ॉल्ट फ़ील्ड भरे जाते हैं। यदि आवश्यक हो तो उन्हें ठीक किया जा सकता है।
5. "ऋण चुकौती" फ़ील्ड में, आप तीन विकल्पों में से एक का चयन कर सकते हैं - "स्वचालित", "दस्तावेज़ के अनुसार" और "चुकौती न करें"। खरीदार को अग्रिम राशि लौटाते समय, आप उदाहरण के लिए, "दस्तावेज़ द्वारा" विकल्प चुन सकते हैं। इस मामले में, "प्रतिपक्षों के साथ निपटान के लिए दस्तावेज़ों का चयन करें" विंडो में, चालू खाते पर एक दस्तावेज़ दिखाई देगा, जिस पर ऋण (अग्रिम भुगतान) दर्ज किया गया है (चित्र 2)।
6. बैंक विवरण पंजीकृत करते समय, "बैंक विवरण द्वारा पुष्टि" बॉक्स को चेक करें और दस्तावेज़ पोस्ट करें। दस्तावेज़ "चालू खाते से डेबिट" को "खरीदार को वापसी" प्रकार के ऑपरेशन के साथ पोस्ट करने के परिणामस्वरूप, खरीदार को ऋण (प्राप्त अग्रिम भुगतान पर) चुकाया जाएगा (छवि 3)।

अग्रिम भुगतान या पूर्व भुगतान वह भुगतान है जो आपूर्तिकर्ता (विक्रेता) द्वारा उत्पादों की वास्तविक शिपमेंट की तारीख से पहले या सेवाओं के प्रावधान से पहले प्राप्त किया जाता है (नागरिक संहिता के अनुच्छेद 487 के खंड 1)। यदि आपूर्तिकर्ता (निष्पादक) ने अनुबंध द्वारा स्थापित अवधि के भीतर अपने दायित्वों को पूरा नहीं किया है, तो उसे खरीदार (ग्राहक) से प्राप्त धनराशि वापस करनी होगी। खरीदार के लेखांकन और कर लेखांकन में आपूर्तिकर्ता से अग्रिम की ऐसी वापसी को कैसे दर्शाया जाए?

लेखांकन

अन्य उद्यमों को जारी किए गए अग्रिमों का रिकॉर्ड रखने के लिए, क्रय उद्यम उप-खाता 60-2 "जारी किए गए अग्रिमों पर गणना" का उपयोग करता है। इस उप-खाते का डेबिट प्राप्य (अग्रिम भुगतान), ऋण - पुनर्भुगतान या ऋण को बट्टे खाते में डालने की घटना को दर्शाता है।

10 फरवरी 2014 को कलिना एलएलसी ने माल के लिए 236,000 रूबल की राशि का अग्रिम भुगतान रयाबिना एलएलसी को हस्तांतरित कर दिया। अनुबंध की शर्तों के तहत, माल की डिलीवरी 10 अप्रैल 2014 से पहले होनी थी।

हालाँकि, डिलीवरी कभी नहीं हुई। एलएलसी "कलिना" ने हस्तांतरित पूर्व भुगतान वापस करने के अनुरोध के साथ एलएलसी "रयाबिना" का रुख किया। 15 अप्रैल को प्रीपेमेंट कलिना एलएलसी के खाते में वापस कर दिया गया।

आपूर्तिकर्ता से पूर्व भुगतान की वापसी पोस्टिंग द्वारा दिखाई जाएगी:

डेबिट 51 - क्रेडिट 60-2 - 236,000 रूबल की राशि में। - आपूर्तिकर्ता से अग्रिम की वापसी।

अन्य प्रविष्टियों की उपस्थिति या अनुपस्थिति इस बात पर निर्भर करती है कि जारी किए गए अग्रिम भुगतान से वैट कटौती योग्य था या नहीं।

वैट लेखांकन

खरीदार से अग्रिम प्राप्त होने पर, आपूर्तिकर्ता को वैट अर्जित करना होगा (18/118 या 10/110 की अनुमानित दर पर, कर आधार अग्रिम भुगतान की राशि है) और इसे बजट में भुगतान करना होगा (अनुच्छेद 154) टैक्स कोड)। साथ ही, विक्रेता को एक चालान जारी करना होगा और इसे खरीदार को पांच दिनों के भीतर भेजना होगा (टैक्स कोड का अनुच्छेद 168)।

बदले में, खरीदार को, विक्रेता द्वारा अग्रिम रूप से जारी किया गया चालान प्राप्त होने पर, माल की प्राप्ति के क्षण की प्रतीक्षा किए बिना कटौती के लिए वैट स्वीकार करने का अधिकार है (यदि माल का उपयोग वैट और आपूर्ति के अधीन लेनदेन में किया जाएगा) अनुबंध में अग्रिम भुगतान पर एक शर्त शामिल है, कला के खंड 9। 172 एनके)।

यह एक दायित्व नहीं है, बल्कि खरीदार का अधिकार है, जो आपको अग्रिम भुगतान के हस्तांतरण और माल के शिपमेंट के अलग-अलग तिमाहियों में होने पर कटौती के अधिकार का तुरंत उपयोग करने की अनुमति देता है।

अपने पिछले उदाहरण को जारी रखते हुए, हम 2 संभावित स्थितियों की कल्पना कर सकते हैं:

1. एलएलसी "कलिना" ने कटौती के लिए अग्रिम से वैट स्वीकार नहीं किया। फिर, जब पूर्व भुगतान वापस कर दिया जाएगा, तो कोई अतिरिक्त पोस्टिंग नहीं होगी।

2. एलएलसी "कलिना" को एक चालान प्राप्त हुआ और कटौती के लिए अग्रिम भुगतान से वैट स्वीकार किया गया:

डेबिट 68-2 - क्रेडिट 76वीए - 36,000 रूबल की राशि में। - जारी किए गए अग्रिम भुगतान से वैट की कटौती के लिए स्वीकार किया गया (1सी: लेखांकन में, वह विवरण दर्ज करें जहां अग्रिम भुगतान का भुगतान किया गया था, फिर "आधार पर दर्ज करें" संचालन में, "चालान प्राप्त हुआ" चुनें)।

इस मामले में, जब अग्रिम लौटाया जाता है, तो कटौती के लिए स्वीकृत वैट को बहाल किया जाना चाहिए।

डेबिट 76वीए - क्रेडिट 68-2 - 36,000 रूबल की राशि में। - वैट बहाल, पहले कटौती के लिए स्वीकार किया गया

कृपया ध्यान दें: जारी किए गए अग्रिमों से वैट काटने का अधिकार स्थिति के आधार पर चुनिंदा रूप से उपयोग किया जा सकता है - अग्रिम उसी तिमाही में शिपमेंट द्वारा बंद किया गया था या नहीं।

कर लेखांकन

आयकर की गणना के दृष्टिकोण से, आपूर्तिकर्ता से अग्रिम की वापसी पर कर परिणाम नहीं होते हैं। यह इस तथ्य के कारण है कि अग्रिम भुगतान स्थानांतरित करते समय खरीदार को कोई खर्च नहीं करना पड़ता है।

सरलीकृत कर प्रणाली पर काम करने वाले संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, आपूर्तिकर्ता से अग्रिम की वापसी पर कर परिणाम नहीं होते हैं। नकद पद्धति के उपयोग के बावजूद, पूर्व भुगतान हस्तांतरित करते समय कोई खर्च नहीं होता है, क्योंकि सामग्री अभी तक प्राप्त नहीं हुई है, सामान, सेवाएँ प्रदान नहीं की गई हैं, आदि। इसलिए, लौटाया गया अग्रिम भुगतान KUDiR में दर्ज नहीं किया गया है, और लेखांकन में (बैंक विवरण में) प्राप्त धन के हस्तांतरण के अर्थ को स्पष्ट करने वाला एक नोट होना चाहिए।

आपूर्तिकर्ता को हस्तांतरित अग्रिमों से वैट काटने के बारे में अधिक जानकारी के लिए। आपूर्तिकर्ता द्वारा प्रदान किए गए नकद बोनस (छूट) को कैसे ध्यान में रखें।

और आप अपने आपूर्तिकर्ताओं के साथ किस प्रणाली पर काम करते हैं - अग्रिम भुगतान या बाद में भुगतान? कृपया टिप्पणी में साझा कीजिए!

अनुबंध की शर्तों के तहत, खरीदार विक्रेता को माल (कार्य, सेवाओं) के लिए पूर्ण या आंशिक पूर्व भुगतान हस्तांतरित कर सकता है। लेख में, 1C विशेषज्ञ, "1C: अकाउंटिंग 8" संस्करण 3.0 के उदाहरण का उपयोग करते हुए, उस स्थिति में विक्रेता और खरीदार से अग्रिमों को रिकॉर्ड करने की प्रक्रिया पर विचार करते हैं जब आपूर्तिकर्ता द्वारा अग्रिम भुगतान प्राप्त किया गया था, लेकिन फिर आपूर्ति अनुबंध समाप्त कर दिया गया, और पूर्व भुगतान राशि खरीदार को वापस कर दी गई।

विक्रेता और क्रेता से अग्रिम की वापसी

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 168 के अनुच्छेद 1 के अनुसार, भुगतान राशि प्राप्त होने पर, माल की आगामी डिलीवरी (कार्यों का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रतिपादन) के कारण आंशिक भुगतान, क्षेत्र में प्राप्त संपत्ति अधिकारों का हस्तांतरण रूसी संघ में, करदाता इन वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं), संपत्ति के अधिकारों के खरीदार को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 4 द्वारा निर्धारित तरीके से गणना की गई वैट की राशि प्रस्तुत करने के लिए बाध्य है।

प्राप्त भुगतान की राशि के लिए, माल की आगामी डिलीवरी (कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रतिपादन), संपत्ति के अधिकारों के हस्तांतरण के लिए आंशिक भुगतान, विक्रेता खरीदार को रसीद की तारीख से पांच कैलेंडर दिनों के भीतर एक चालान जारी करता है। पूर्व भुगतान (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 168 के खंड 3)।

चालान भरने के नियमों के अनुसार स्वीकृत। 26 दिसंबर 2011 संख्या 1137 के रूसी संघ की सरकार का फरमान, प्राप्त पूर्व भुगतान राशि का चालान इंगित करता है:

• पंक्ति 5 में - भुगतान और निपटान दस्तावेज़ का विवरण (संख्या और संकलन की तारीख) (चालान भरने के नियमों का खंड "एच" खंड 1, संकल्प संख्या 1137 द्वारा अनुमोदित)। भुगतान आदेशों की संख्या में आंशिक कमी की अनुमति है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 07.11.2007 संख्या 03-07-11/556)। निपटान के गैर-मौद्रिक रूप में, इस पंक्ति पर एक डैश लगाया जाता है (पैराग्राफ "एच", संकल्प संख्या 1137 के परिशिष्ट संख्या 1 का पैराग्राफ 1)। किस्तों में अग्रिम भुगतान प्राप्त होने पर, पंक्ति 5 में सभी भुगतान आदेशों का विवरण (संख्या और तिथियां) दर्शाया जाएगा (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 28 मार्च, 2007 संख्या 03-02-07 / 1-140) ;
• कॉलम 1 में - आपूर्ति किए गए सामान का नाम (कार्यों, सेवाओं का विवरण), संपत्ति के अधिकार (चालान भरने के नियमों के खंड "ए" खंड 2)। आवेदन (विनिर्देश) भरने से पहले खरीदार से अग्रिम प्राप्त करने के मामले में माल के सामान्यीकृत नाम को इंगित करने की अनुमति है (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 06.03.2009 संख्या 03-07-15 / 39) एवं दिनांक 26.07.2011 क्रमांक 03-07-09/22);
• कॉलम 8 में - कला के अनुच्छेद 4 के अनुसार निर्धारित कर की दर के आधार पर गणना की गई कर की राशि। रूसी संघ के टैक्स कोड के 164 (खंड "एच", चालान भरने के नियमों के खंड 2, डिक्री संख्या 1137 द्वारा अनुमोदित);

अग्रिम भुगतान के चालान करदाता-विक्रेता द्वारा बिक्री पुस्तिका में पंजीकृत किए जाते हैं (संकल्प संख्या के परिशिष्ट संख्या 5 के खंड 2 देखें) माल (कार्य, सेवाओं), संपत्ति के अधिकार (आदेश के परिशिष्ट) की आगामी डिलीवरी के कारण रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 14 मार्च, 2016 संख्या ММВ-7-3/136@)।

भुगतान से गणना की गई वैट राशि, रूसी संघ के क्षेत्र में बेची गई वस्तुओं की भविष्य की डिलीवरी (कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान) के कारण आंशिक भुगतान, शर्तों में बदलाव या समाप्ति की स्थिति में कर कटौती के लिए स्वीकार किया जाता है। अनुबंध और अग्रिम भुगतान की संबंधित राशि की वापसी (कला के खंड 5। रूसी संघ के कर संहिता के 171)। माल (कार्य, सेवाओं) के इनकार के संबंध में प्रासंगिक समायोजन संचालन के लिए लेखांकन के बाद कर कटौती पूर्ण रूप से की जाती है, लेकिन वापसी या इनकार की तारीख से एक वर्ष से अधिक नहीं (टैक्स कोड के अनुच्छेद 172 के खंड 4) रूसी संघ)।

कर कटौती के अधिकार का प्रयोग करने के लिए, करदाता-विक्रेता खरीद पुस्तक में जारी किए गए अग्रिम चालान को पंजीकृत करता है, जो कॉलम 2 "ऑपरेशन टाइप कोड" में मान "22" दर्शाता है, जो अग्रिम की वापसी के लिए ऑपरेशन से मेल खाता है। रूसी संघ के कर संहिता के खंड 5 अनुच्छेद 171 के अनुच्छेद 2 में सूचीबद्ध मामलों में भुगतान (रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 14.03.2016 संख्या ММВ-7-3 / 136@ का परिशिष्ट), और कॉलम 7 में "कर के भुगतान की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ की संख्या और तारीख" - खरीदार को अग्रिम भुगतान की वापसी की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ का विवरण (खरीद की पुस्तक रखने के नियमों के खंड "के" खंड 6, अनुमोदित) डिक्री संख्या 1137 द्वारा)।

खरीदार को माल की आगामी डिलीवरी (कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान, संपत्ति के अधिकारों का हस्तांतरण) के कारण हस्तांतरित अग्रिम भुगतान के संबंध में विक्रेता द्वारा प्रस्तुत वैट की राशि में कटौती करने का अधिकार है (खंड 12, रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 171)।

यदि उपलब्ध हो तो खरीदार द्वारा "अग्रिम" वैट काटा जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 9):

• "अग्रिम" चालान, जिसे विक्रेता द्वारा अग्रिम भुगतान की प्राप्ति की तारीख से 5 दिनों के भीतर जारी किया जाना चाहिए;
• अग्रिम भुगतान के हस्तांतरण की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़;
• अग्रिम राशि के हस्तांतरण का प्रावधान करने वाला एक समझौता।

खरीदार अग्रिम रूप से प्रस्तुत वैट में कटौती करने के अधिकार से वंचित नहीं है, भले ही वह वस्तु के रूप में अग्रिम भुगतान करता हो (रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के डिक्री के खंड 23, दिनांक 30 मई, 2014 संख्या 33) .

खरीदार पूर्ण और आंशिक दोनों तरह से कटौती लागू कर सकता है, क्योंकि यह करदाता का अधिकार है, दायित्व नहीं (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 22 नवंबर, 2011 संख्या 03-07-11 / 321) .

कर कटौती के अधिकार का प्रयोग करने के लिए, खरीदार-करदाता जिसने पूर्व भुगतान राशि हस्तांतरित की है, विक्रेता से प्राप्त अग्रिम चालान को खरीद पुस्तक में दर्ज करता है, जो दर्शाता है:

• कॉलम 2 में "ऑपरेशन प्रकार कोड" - मान "02", जो भुगतान, माल (कार्य, सेवाओं) की आगामी डिलीवरी के कारण आंशिक भुगतान (प्राप्त या हस्तांतरित), संपत्ति के अधिकार (आदेश के परिशिष्ट) से मेल खाता है रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 14.03.2016 संख्या -7-3/136@);
• कॉलम 15 में - भुगतान की पूरी राशि, वैट सहित चालान पर आंशिक भुगतान;
• कॉलम 16 में - रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 4 (खरीद रखने के नियमों के अनुच्छेद 6 के अनुच्छेद "टी" और "वाई") के अनुसार निर्धारित उचित अनुमानित दर पर कटौती योग्य कर की राशि पुस्तक, डिक्री संख्या 1137 द्वारा अनुमोदित)।

माल (कार्यों, सेवाओं) की आगामी डिलीवरी के लिए पूर्व भुगतान की हस्तांतरित राशि के लिए प्राप्त चालान, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170 के अनुच्छेद 2 में निर्दिष्ट कर योग्य और गैर-वैट योग्य लेनदेन में एक साथ उपयोग के लिए अर्जित संपत्ति अधिकारों का हस्तांतरण। चालान में निर्दिष्ट राशि के लिए खरीद पुस्तक में दर्ज किया गया है (डिक्री संख्या 1137 द्वारा अनुमोदित खरीद पुस्तक को बनाए रखने के नियमों के खंड "वाई" खंड 6)।

एक करदाता-खरीदार कर कटौती के अधिकार का प्रयोग केवल उस कर अवधि में कर सकता है जिसमें हस्तांतरित पूर्व भुगतान राशि का चालान प्राप्त हुआ था, यानी रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 का खंड 1.1 अग्रिम चालान पर लागू नहीं होता है ( रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 24 मार्च 2017 क्रमांक 03-07-09/17203)।

अनुबंध की समाप्ति (इसकी शर्तों में परिवर्तन) और हस्तांतरित पूर्व भुगतान की वापसी के मामले में, खरीदार को कटौती के लिए पहले स्वीकार किए गए "अग्रिम" वैट को बहाल करना होगा। कर उस कर अवधि में पूर्ण रूप से बहाल किया जाता है जिसमें विक्रेता द्वारा पूर्व भुगतान वापस कर दिया गया था (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 3, खंड 3, अनुच्छेद 170)।

वैट की वसूली के लिए, खरीदार को विक्रेता से प्राप्त अग्रिम चालान को बिक्री पुस्तक में पंजीकृत करना होगा, जो पहले खरीद पुस्तक में परिलक्षित होता था (बिक्री पुस्तक को बनाए रखने के नियमों के खंड 14, डिक्री संख्या 1137 द्वारा अनुमोदित), जिसमें दर्शाया गया है कॉलम 2 "लेनदेन प्रकार कोड" मान "21", जो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170 के अनुच्छेद 3 में निर्दिष्ट कर राशि को बहाल करने के लिए ऑपरेशन से मेल खाता है (पैराग्राफ 3 के पैराग्राफ 1, 4 के अपवाद के साथ) रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170 के अनुसार) (रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 14.03.2016 के आदेश क्रमांक ММВ-7-3/136@ का परिशिष्ट)।

आपूर्तिकर्ता वैट लेखांकन

आइए खरीदार को अग्रिम भुगतान लौटाते समय आपूर्तिकर्ता के साथ वैट लेखांकन के लिए लेनदेन के कार्यक्रम "1सी: अकाउंटिंग 8" संस्करण 3.0 में प्रतिबिंब के एक उदाहरण पर विचार करें।

टिप्पणी 3 अगस्त, 2018 के संघीय कानून संख्या 303-एफजेड के अनुसार, वैट कर दरें 1 जनवरी, 2019 से बदल गई हैं: 18% से 20% तक; 18/118 से 20/120 और 15.25% से 16.67% तक।

उदाहरण 1

तालिका नंबर एक

क्रेता को चालान जारी करना

ऑपरेशन 1.1 "खरीदार का चालान करना" (अनुभाग) करने के लिए बिक्री- उपधारा बिक्री) बटन का उपयोग करना आवश्यक है बनाएंएक नया दस्तावेज़ बनाएं क्रेता चालान.

क्रेता से अग्रिम भुगतान प्राप्त करना

ऑपरेशन 2.1 "खरीदार से अग्रिम भुगतान प्राप्त करना" करने के लिए, आपको एक दस्तावेज़ बनाना होगा दस्तावेज़ के आधार पर क्रेता चालानबटन द्वारा के आधार पर बनायें.

दस्तावेज़ संकेतक चालू खाते की रसीददस्तावेज़ जानकारी के आधार पर स्वचालित रूप से भरा गया क्रेता चालान.

इसके अलावा, दस्तावेज़ में चालू खाते की रसीदआपको निर्दिष्ट करना होगा:

• खेतों में दस्तावेज़ संख्या के अनुसार.और से- खरीदार के भुगतान आदेश की संख्या और तारीख;
• खेत मेँ जोड़- प्राप्त अग्रिम भुगतान की वास्तविक राशि।

चालू खाते की रसीद

डेबिट 51 क्रेडिट 62.02
- विक्रेता द्वारा क्रेता से प्राप्त धनराशि।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 168 के अनुच्छेद 1, 3 के अनुसार, माल के खरीदार जिसने पूर्व भुगतान की राशि हस्तांतरित की है, उसे 5 कैलेंडर दिनों के बाद एक चालान जारी किया जाना चाहिए, जिस दिन से पूर्व भुगतान प्राप्त हुआ था। .

कार्यक्रम में प्राप्त पूर्व भुगतान राशि के लिए एक चालान (संचालन 2.2 "पूर्व भुगतान राशि के लिए एक चालान का मसौदा तैयार करना", 2.3 "प्राप्त पूर्व भुगतान से वैट गणना") दस्तावेज़ के आधार पर तैयार किया जाता है। चालू खाते की रसीदबटन द्वारा के आधार पर बनायें. प्रसंस्करण का उपयोग करके खरीदारों से प्राप्त अग्रिमों के लिए चालान का स्वचालित गठन भी किया जा सकता है चालान का पंजीकरणअग्रिम में (अनुभाग बैंक और कैश डेस्क- उपधारा चालान का पंजीकरण).

एक नये दस्तावेज़ में चालान जारीदस्तावेज़-आधार के अनुसार बुनियादी जानकारी स्वचालित रूप से भरी जाएगी:

• खेत मेँ से- चालान की तारीख, जो डिफ़ॉल्ट रूप से दस्तावेज़ की तारीख के समान सेट होती है चालू खाते की रसीद;
• खेतों में प्रतिपक्ष, भुगतान दस्तावेज़ संख्या.और से- आधार दस्तावेज़ से प्रासंगिक जानकारी;
• खेत मेँ चालान का प्रकार- अर्थ अग्रिम भुगतान के लिए;
• दस्तावेज़ के सारणीबद्ध भाग में - 180,000.00 रूबल की राशि में प्राप्त पूर्व भुगतान की राशि, 20/120 की राशि में वैट दर और 30,000.00 रूबल की राशि में वैट की राशि।

इसके अलावा, निम्नलिखित स्वचालित रूप से जुड़ जाएंगे:

• खेत मेँ ऑपरेशन प्रकार कोड- अर्थ 02 , जो माल (कार्यों, सेवाओं), संपत्ति अधिकारों की आगामी डिलीवरी के कारण भुगतान, आंशिक भुगतान (प्राप्त या हस्तांतरित) से मेल खाता है (रूस की संघीय कर सेवा के आदेश का परिशिष्ट दिनांक 14 मार्च, 2016 संख्या ММВ- 7-3/136@);
• बदलना संकलित- स्थिति में ले जाया गया कागज परयदि इलेक्ट्रॉनिक चालान के आदान-प्रदान पर कोई वैध समझौता नहीं है, या इलेक्ट्रोनिकयदि ऐसा कोई समझौता संपन्न हुआ है;
• झंडा जारी (प्रतिपक्ष को हस्तांतरित)तारीख का संकेत - यदि चालान खरीदार को सौंप दिया गया है और पंजीकरण के अधीन है। यदि इलेक्ट्रॉनिक चालान के आदान-प्रदान पर कोई समझौता है, तो ईडीएफ ऑपरेटर की पुष्टि प्राप्त होने तक चेकबॉक्स और जारी करने की तारीख अनुपस्थित रहेगी। यदि खरीदार को कागजी चालान के हस्तांतरण की तारीख संकलन की तारीख से भिन्न है, तो इसे समायोजित किया जाना चाहिए;
• खेत पर्यवेक्षकऔर मुख्य लेखाकार- सूचना रजिस्टर से डेटा जिम्मेदार व्यक्ति। यदि दस्तावेज़ पर अन्य जिम्मेदार व्यक्तियों द्वारा हस्ताक्षर किए गए हैं, उदाहरण के लिए, पावर ऑफ अटॉर्नी के आधार पर, तो निर्देशिका से प्रासंगिक जानकारी दर्ज करना आवश्यक है व्यक्तियों.

चालान की सही तैयारी के साथ-साथ लेखांकन प्रणाली में दस्तावेज़ के सही प्रतिबिंब के लिए, यह आवश्यक है कि फ़ील्ड में नामपद्धतिदस्तावेज़ के सारणीबद्ध भाग में खरीदार के साथ अनुबंध की शर्तों के अनुसार आपूर्ति किए गए सामान का नाम (या सामान्यीकृत नाम) दर्शाया गया है।

यह जानकारी संकेत के साथ स्वचालित रूप से भर जाती है:

• दस्तावेज़ से विशिष्ट नामकरण वस्तुओं के नाम क्रेता चालानयदि ऐसा चालान पहले जारी किया गया था;
• एक सामान्य नाम, यदि ऐसा सामान्य नाम खरीदार के साथ अनुबंध में निर्दिष्ट किया गया था।

बटन द्वारा नाकाबंदी करनादस्तावेज़ चालान जारीआप इनवॉइस फॉर्म देखने जा सकते हैं और फिर इसे दो प्रतियों में प्रिंट कर सकते हैं (चित्र 1)।

चावल। 1. विक्रेता को पूर्वभुगतान चालान जारी किया गया

अग्रिम रूप से प्राप्त राशि के चालान में यह दर्शाया जाएगा:

• पंक्ति 5 में - भुगतान और निपटान दस्तावेज़ का विवरण (संख्या और संकलन की तारीख) (चालान भरने के नियमों का खंड "एच" खंड 1, डिक्री संख्या 1137 द्वारा अनुमोदित);
• कॉलम 1 में - आपूर्ति किए गए सामान का नाम (कार्यों, सेवाओं का विवरण), संपत्ति के अधिकार (चालान भरने के नियमों के खंड "ए" खंड 2, डिक्री संख्या 1137 द्वारा अनुमोदित);
• कॉलम 8 में - रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 4 के अनुसार निर्धारित कर की दर के आधार पर गणना की गई कर की राशि (चालान भरने के नियमों के अनुच्छेद 2 के अनुच्छेद "एच"), डिक्री संख्या 1137 द्वारा अनुमोदित);
• कॉलम 9 में - प्राप्त अग्रिम भुगतान की राशि (चालान भरने के नियमों के खंड "और" खंड 2, डिक्री संख्या 1137 द्वारा अनुमोदित);
• पंक्ति 3 और 4 और कॉलम 2-6, 10-11 में - डैश (चालान भरने के नियमों का खंड 4, संकल्प संख्या 1137 द्वारा अनुमोदित)।

दस्तावेज़ के परिणामस्वरूप चालान जारीलेखांकन प्रविष्टि उत्पन्न होती है:

डेबिट 76.एबी क्रेडिट 68.02
- 30,000.00 रूबल की राशि में, खरीदार से पूर्व भुगतान की प्राप्त राशि से गणना की गई वैट की राशि के लिए। (180,000.00 रूबल x 20/120)।

दस्तावेज़ के आधार पर चालान जारीरजिस्टर में एक प्रविष्टि की जाती है चालान जर्नल.

इस तथ्य के बावजूद कि 01.01.2015 से करदाता जो मध्यस्थ (फारवर्डर, डेवलपर्स) नहीं हैं, प्राप्त और जारी किए गए चालान का रजिस्टर नहीं रखते हैं, प्रविष्टियां दर्ज करते हैं चालान जर्नलजारी किए गए चालान के बारे में आवश्यक जानकारी संग्रहीत करने के लिए उपयोग किया जाता है।

दस्तावेज़ के आधार पर चालान जारीसंचय रजिस्टर में एक प्रविष्टि की जाती है वैट बिक्री.

वैट बिक्री 2019 की पहली तिमाही के लिए बिक्री पुस्तिका बनाई जा रही है (अनुभाग रिपोर्टों- उपधारा टब), चावल। 2.

चावल। 2. विक्रेता के यहां 2019 की पहली तिमाही के लिए बिक्री बुक

प्राप्त पूर्व भुगतान से अर्जित वैट की राशि 2019 की पहली तिमाही के लिए वैट टैक्स रिटर्न की धारा 3 की पंक्ति 070 में परिलक्षित होती है (रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 10/29/2014 संख्या संख्या एसए द्वारा अनुमोदित) -7-3/853@) (अनुभाग रिपोर्टों- उपधारा 1सी-रिपोर्टिंग- हाइपरलिंक विनियमित रिपोर्ट).

प्राप्त अग्रिम भुगतान की वापसी

ऑपरेशन 3.1 "खरीदार को अग्रिम भुगतान की वापसी" करने के लिए एक दस्तावेज़ बनाना आवश्यक है चालू खाते से बट्टे खाते में डालना.

आप दस्तावेज़ के आधार पर यह दस्तावेज़ बना सकते हैं चालू खाते की रसीदबटन द्वारा के आधार पर बनायें.

दस्तावेज़ चालू खाते से बट्टे खाते में डालनाअन्य बाहरी कार्यक्रमों (उदाहरण के लिए, "क्लाइंट बैंक") से अपलोडिंग के आधार पर भी बनाया जा सकता है। यदि भुगतान आदेश क्लाइंट-बैंक प्रोग्राम में बनाए जाते हैं, तो उन्हें 1C: अकाउंटिंग 8 प्रोग्राम में बनाना आवश्यक नहीं है। इस मामले में, केवल दस्तावेज़ दर्ज किया जाता है चालू खाते से बट्टे खाते में डालना, जो आवश्यक वायरिंग उत्पन्न करता है।

दस्तावेज़ के परिणामस्वरूप चालू खाते से बट्टे खाते में डालनालेखांकन प्रविष्टि उत्पन्न होगी:

डेबिट 62.02 क्रेडिट 51
- आपूर्ति अनुबंध की समाप्ति के संबंध में खरीदार को लौटाई गई अग्रिम भुगतान की राशि के लिए।

विक्रेता द्वारा गणना की गई वैट राशि और भुगतान की राशि से बजट में भुगतान किया गया, रूसी संघ के क्षेत्र में बेची गई वस्तुओं की आगामी डिलीवरी (कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान) के कारण आंशिक भुगतान कर कटौती के लिए स्वीकार किया जाता है। शर्तों में बदलाव या अनुबंध की समाप्ति की स्थिति और अग्रिम भुगतान की संबंधित राशि की वापसी (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171 के खंड 5)।

माल की वापसी या माल (कार्य, सेवाओं) के इनकार के संबंध में प्रासंगिक समायोजन संचालन के लिए लेखांकन के बाद वैट कटौती पूर्ण रूप से की जाती है, लेकिन वापसी या इनकार की तारीख से एक वर्ष से अधिक नहीं (अनुच्छेद 172 के खंड 4) रूसी संघ का टैक्स कोड) .

कर कटौती के लिए प्राप्त अग्रिम भुगतान (ऑपरेशन 3.2 "प्राप्त अग्रिम भुगतान से गणना की गई वैट की कटौती") से गणना की गई वैट राशि दस्तावेज़ जनरेटिंग परचेज़ बुक एंट्रीज़ (अनुभाग) द्वारा की जाती है संचालन- उपधारा समापन अवधि- हाइपरलिंक वैट का विनियामक संचालन)कमांड का उपयोग करना बनाएं.

वर्तमान कर अवधि में कटौती के लिए दावा की गई कर की मात्रा पर खरीद पुस्तक का डेटा टैब पर दिखाई देता है अग्रिम प्राप्त हुआ.

लेखांकन प्रणाली के अनुसार दस्तावेज़ को भरने के लिए कमांड का उपयोग करने की सलाह दी जाती है भरना.

दस्तावेज़ के परिणामस्वरूप खरीद पुस्तक प्रविष्टियों का गठनलेखांकन प्रविष्टि उत्पन्न होती है:

डेबिट 68.02 क्रेडिट 76.एबी
- आपूर्ति अनुबंध की समाप्ति और अग्रिम भुगतान की वापसी के संबंध में कर कटौती के लिए दावा की गई वैट की राशि के लिए।

क्रय बही बनाने के लिए संचय रजिस्टर में एक प्रविष्टि की जाती है वैट खरीद.

रजिस्ट्री प्रविष्टियों के आधार पर वैट खरीदएक खरीद पुस्तक उस कर अवधि के लिए बनाई गई है जिसमें अनुबंध समाप्त कर दिया गया था और अग्रिम भुगतान की राशि खरीदार को वापस कर दी गई थी, यानी 2019 की दूसरी तिमाही के लिए (अनुभाग रिपोर्टों- उपधारा टब), चावल। 3.

चावल। 3. विक्रेता से 2019 की दूसरी तिमाही के लिए खरीदारी की पुस्तक

अग्रिम चालान की खरीद की किताब में पंजीकरण करते समय, निम्नलिखित दर्शाया जाएगा:

• कॉलम 2 में - ऑपरेशन के प्रकार का कोड 22 , जो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171 के खंड 5 के अनुच्छेद 2 में सूचीबद्ध मामलों में अग्रिम भुगतान की वापसी के लिए ऑपरेशन से मेल खाता है (14 मार्च 2016 के रूस की संघीय कर सेवा के आदेश का परिशिष्ट) क्रमांक ММВ-7-3/136@);
• कॉलम 7 में - खरीदार को अग्रिम भुगतान की वापसी की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ का विवरण (डिक्री संख्या 1137 द्वारा अनुमोदित खरीद पुस्तक को बनाए रखने के नियमों के खंड "के" खंड 6);
• कॉलम 15 में - "कुल देय" पंक्ति में कॉलम 9 से चालान की पूरी राशि (डिक्री संख्या 1137 द्वारा अनुमोदित खरीद पुस्तक को बनाए रखने के नियमों के खंड "टी" खंड 6);
• कॉलम 16 में - वैट की वह राशि जो विक्रेता कर कटौती के लिए दावा करता है (खरीद पुस्तक बनाए रखने के नियमों के खंड "y" खंड 6, संकल्प संख्या 1137 द्वारा अनुमोदित)।

कर कटौती की राशि 2019 की दूसरी तिमाही के लिए वैट रिटर्न की धारा 3 की पंक्ति 120 में दिखाई देगी (रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 10/29/2014 के आदेश संख्या ММВ-7-3/ द्वारा अनुमोदित) 558@ जैसा कि रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 12/28/2018 संख्या 7-3/853@ के आदेश द्वारा संशोधित किया गया है (अनुभाग रिपोर्टों- उपधारा 1सी-रिपोर्टिंग- हाइपरलिंक विनियमित रिपोर्ट).

क्रेता वैट लेखांकन

आइए अब हस्तांतरित अग्रिम वापस करते समय खरीदार के साथ वैट लेखांकन संचालन के कार्यक्रम "1सी: अकाउंटिंग 8" संस्करण 3.0 में प्रतिबिंब के एक उदाहरण पर विचार करें।

उदाहरण 2

तालिका 2

आपूर्तिकर्ता को भुगतान

ऑपरेशन 1.1 "आपूर्तिकर्ता से भुगतान के लिए चालान का पंजीकरण" करने के लिए, आपको एक दस्तावेज़ बनाना होगा आपूर्तिकर्ता से चालान(अध्याय खरीद- उपधारा खरीद) बटन का उपयोग करना बनाएं.

ऑपरेशन 1.2 "आपूर्तिकर्ता को पूर्व भुगतान के लिए भुगतान आदेश का मसौदा तैयार करना" करने के लिए, एक दस्तावेज़ बनाया जाता है पेमेंट आर्डर(अध्याय बैंक और कैश डेस्क- उपधारा किनारा) बटन का उपयोग करना बनाएं.

दस्तावेज़ बनाएँ पेमेंट आर्डरदस्तावेज़ के आधार पर संभव है क्रेता चालान.

दस्तावेज़ के आधार पर पेमेंट आर्डरएक दस्तावेज़ दर्ज किया गया है चालू खाते से बट्टे खाते में डालना(ऑपरेशन 1.3 "अग्रिम भुगतान का पंजीकरण")।

यदि भुगतान आदेश क्लाइंट-बैंक प्रोग्राम में बनाए जाते हैं, तो उन्हें 1C: अकाउंटिंग 8 प्रोग्राम में बनाना आवश्यक नहीं है। इस मामले में, केवल दस्तावेज़ दर्ज किया जाता है चालू खाते से बट्टे खाते में डालना, जो आवश्यक वायरिंग उत्पन्न करता है। दस्तावेज़ चालू खाते से बट्टे खाते में डालनामैन्युअल रूप से या अन्य बाहरी प्रोग्रामों से अपलोड करने के आधार पर बनाया जा सकता है (उदाहरण के लिए, "क्लाइंट बैंक")।

चालू खाते से राइट-ऑफ़ दस्तावेज़ पोस्ट करने के परिणामस्वरूप, एक लेखांकन प्रविष्टि उत्पन्न होगी:

डेबिट 60.02 क्रेडिट 51
- विक्रेता को हस्तांतरित अग्रिम भुगतान की राशि के लिए, जो 180,000.00 रूबल है।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 168 के अनुच्छेद 1 के अनुसार, माल के खरीदार जिसने पूर्व भुगतान की राशि हस्तांतरित की है, उसे विक्रेता को पूर्व भुगतान प्राप्त होने की तारीख से गिनती करते हुए, 5 कैलेंडर दिनों के भीतर एक चालान जारी किया जाना चाहिए। यह चालान उस खरीदार के लिए आधार है, जिसने पूर्व भुगतान हस्तांतरित कर दिया है, विक्रेता द्वारा गणना और प्रस्तुत कर की मात्रा में कटौती करने के लिए, यदि पूर्व भुगतान राशि के वास्तविक हस्तांतरण की पुष्टि करने वाले दस्तावेज हैं, और इनके हस्तांतरण के लिए प्रदान करने वाला एक समझौता है। राशियाँ (अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 169, अनुच्छेद 12 अनुच्छेद 171, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 9 अनुच्छेद 172)।

खरीदार के लिए विक्रेता से प्राप्त चालान के आधार पर कटौती का दावा करने के लिए (संचालन 1.4 "अग्रिम भुगतान के लिए प्राप्त चालान को पंजीकृत करें", 1.5 "हस्तांतरित अग्रिम भुगतान से वैट कटौती"), इस पर एक दस्तावेज़ बनाना आवश्यक है चालू खाता दस्तावेज़ से डेबिट का आधार चालान प्राप्त हुआएक बटन के साथ के आधार पर बनायें(चित्र 4 देखें)।

चावल। 4. खरीदार द्वारा प्राप्त पूर्वभुगतान चालान

एक नये दस्तावेज़ में चालान प्राप्त हुआअधिकांश फ़ील्ड स्वचालित रूप से भर जाती हैं।

यह भी स्वचालित रूप से इंस्टॉल हो जाएगा:

• खेत मेँ चालान का प्रकार- अर्थ अग्रिम भुगतान के लिए;
• खेत मेँ ऑपरेशन प्रकार कोड- कोड 02

इसके अलावा, नया दस्तावेज़ चालान प्राप्त हुआअतिरिक्त रूप से इंगित करना चाहिए:

• खेतों में चालान नंबर।और से- विक्रेता से प्राप्त चालान की संख्या और तारीख;
• खेत मेँ प्राप्त- चालान की वास्तविक प्राप्ति की तारीख, जो डिफ़ॉल्ट रूप से फ़ील्ड में निर्दिष्ट चालान के समान तिथि पर सेट होती है से.

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171 के अनुच्छेद 12 और अनुच्छेद 172 के अनुच्छेद 9 के अनुसार हस्तांतरित पूर्व भुगतान से वैट कटौती को स्वचालित रूप से प्रतिबिंबित करने के लिए, लाइन में एक ध्वज की उपस्थिति की जांच करना आवश्यक है खरीद बही में वैट कटौती दर्शाएं(चित्र 4)।

चालान प्राप्त दस्तावेज़ को पोस्ट करने के परिणामस्वरूप, लेखांकन रजिस्टर में एक लेखांकन प्रविष्टि की जाएगी:

डेबिट 68.02 क्रेडिट 76.वीए
- 30,000.00 रूबल की राशि में इनपुट वैट की राशि के लिए। (180,000.00 रूबल x 20/120), कर कटौती के लिए प्रस्तुत किया गया।

01.01.2015 से, करदाता जो मध्यस्थ (फारवर्डर, डेवलपर्स) नहीं हैं, प्राप्त और जारी किए गए चालान का रजिस्टर नहीं रखते हैं। हालाँकि, दस्तावेज़ के बाद चालान प्राप्त हुआदर्ज किया जा चालान जर्नलप्राप्त चालान के बारे में आवश्यक जानकारी संग्रहीत करने के लिए एक रिकॉर्ड भी बनाया जाता है।

प्राप्त अग्रिम चालान को क्रय पुस्तिका में दर्ज करने हेतु संचय रजिस्टर में प्रविष्टि की जायेगी वैट खरीदऑपरेशन प्रकार कोड के साथ 02 , जो माल (कार्यों, सेवाओं), संपत्ति अधिकारों की आगामी डिलीवरी के कारण भुगतान, आंशिक भुगतान (प्राप्त या हस्तांतरित) से मेल खाता है (रूस की संघीय कर सेवा के आदेश का परिशिष्ट दिनांक 14 मार्च, 2016 संख्या ММВ- 7-3/136@).

रजिस्ट्री प्रविष्टियों के आधार पर वैट खरीद 2019 की पहली तिमाही के लिए खरीद बही बनाई जा रही है (अनुभाग रिपोर्टों- उपधारा टब), चावल। 5.

चावल। 5. खरीदार से 2019 की पहली तिमाही के लिए खरीदारी की पुस्तक

हस्तांतरित पूर्व भुगतान से कटौती योग्य होने का दावा किया गया वैट की राशि 2019 की पहली तिमाही के लिए वैट कर रिटर्न की धारा 3 की पंक्ति 130 में परिलक्षित होती है (रूस के वित्त मंत्रालय के 29 अक्टूबर 2014 के आदेश संख्या ММВ द्वारा अनुमोदित) -7-3/558@) (अनुभाग रिपोर्टों- उपधारा 1सी-रिपोर्टिंग- हाइपरलिंक विनियमित रिपोर्ट).

अग्रिम भुगतान की वापसी

ऑपरेशन 2.1 "हस्तांतरित अग्रिम भुगतान की वापसी" करने के लिए एक दस्तावेज़ बनाना आवश्यक है चालू खाते की रसीद(अध्याय बैंक और कैश डेस्क- उपधारा किनारा). दस्तावेज़ चालू खाते की रसीदआपको निर्दिष्ट करना होगा:

• खेतों में दस्तावेज़ संख्या के अनुसार.और से- विक्रेता के भुगतान आदेश की संख्या और तारीख;
• खेत मेँ ऑपरेशन का प्रकार - आपूर्तिकर्ता से वापसी;
• खेत मेँ जोड़- लौटाए गए पूर्व भुगतान की राशि।

दस्तावेज़ के परिणामस्वरूप चालू खाते की रसीदलेखांकन प्रविष्टि उत्पन्न होती है:

डेबिट 51 क्रेडिट 60.02
- विक्रेता द्वारा खरीदार को लौटाई गई अग्रिम भुगतान की राशि के लिए।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170 के अनुच्छेद 3 के उप-अनुच्छेद 3 के अनुसार, हस्तांतरित पूर्व भुगतान पर कटौती के लिए खरीदार द्वारा प्रस्तुत वैट की राशि उस कर अवधि में वसूली के अधीन है जिसमें शर्तों को बदल दिया गया था या प्रासंगिक समझौते को समाप्त कर दिया गया और भुगतान की संबंधित राशि, माल की आगामी डिलीवरी के कारण करदाता द्वारा प्राप्त आंशिक भुगतान (कार्यों का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान), संपत्ति के अधिकारों का हस्तांतरण वापस कर दिया गया।

ऑपरेशन 2.2 "सूचीबद्ध अग्रिम भुगतान से कटौती के लिए स्वीकृत वैट की बहाली" को प्रतिबिंबित करने के लिए, आपको एक दस्तावेज़ बनाने की आवश्यकता है (अध्याय संचालन- उपधारा समापन अवधि- हाइपरलिंक विनियामक वैट संचालन).

बुकमार्क पर दस्तावेज़ के सारणीबद्ध भाग को भरना अग्रिम वसूलीएक बटन के साथ स्वचालित रूप से किया गया भरना.

दस्तावेज़ के परिणामस्वरूप बिक्री पुस्तक प्रविष्टियों का गठनलाइन उत्पन्न होगी:

डेबिट 76.वीए क्रेडिट 68.02 - वैट की बहाल राशि के लिए, विक्रेता को हस्तांतरित अग्रिम भुगतान के लिए 2019 की पहली तिमाही में कटौती के लिए स्वीकार किया गया।

अनुबंध की समाप्ति की कर अवधि और अग्रिम भुगतान की संबंधित राशि (2019 की दूसरी तिमाही के लिए) की वापसी के लिए बिक्री पुस्तक में प्राप्त अग्रिम चालान को पंजीकृत करने के लिए, संचय रजिस्टर में एक प्रविष्टि की जाएगी वैट बिक्रीऑपरेशन प्रकार कोड के साथ 21 , जो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170 के अनुच्छेद 3 में निर्दिष्ट कर राशि को बहाल करने के लिए ऑपरेशन से मेल खाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170 के अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 4, अनुच्छेद 3 के अपवाद के साथ) ) (रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 14.03.2016 संख्या ММВ -7-3/136@ का परिशिष्ट देखें)। रजिस्ट्री प्रविष्टियों के आधार पर वैट बिक्री 2019 की दूसरी तिमाही के लिए बिक्री पुस्तिका बनाई जा रही है (अनुभाग रिपोर्टों- उपधारा टब), चावल। 6.

चावल। 6. खरीदार पर 2019 की दूसरी तिमाही के लिए बिक्री बुक

आपूर्ति समझौते की समाप्ति के संबंध में बहाल कर की राशि और अग्रिम भुगतान की हस्तांतरित राशि की वापसी 2019 की दूसरी तिमाही के लिए वैट रिटर्न की धारा 3 में लाइन 080 (090 सहित) में दिखाई देगी (अनुमोदित) रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 29 अक्टूबर, 2014 के आदेश संख्या ММВ-7-3/558@ द्वारा, जैसा कि रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 28 दिसंबर, 2018 संख्या SA-7-3/853 के आदेश द्वारा संशोधित किया गया है। @) (अनुभाग रिपोर्टों- उपधारा 1सी-रिपोर्टिंग- हाइपरलिंक विनियमित रिपोर्ट).

) 1सी में वैट के साथ काम करने के लिए: लेखांकन 8.3 (संस्करण 3.0)।

आज हम इस पर विचार करेंगे: "खरीदारों से प्राप्त अग्रिमों पर वैट के लिए लेखांकन।"

अधिकांश सामग्री शुरुआती एकाउंटेंट के लिए डिज़ाइन की जाएगी, लेकिन अनुभवी लोग अपने लिए कुछ न कुछ ढूंढ लेंगे। नए पाठों के विमोचन से न चूकने के लिए - मेलिंग सूची में।

मैं आपको याद दिलाता हूं कि यह एक सबक है, इसलिए आप अपने डेटाबेस में मेरे कार्यों को सुरक्षित रूप से दोहरा सकते हैं (अधिमानतः एक प्रति या एक प्रशिक्षण)।

तो चलो शुरू हो जाओ

हमने (एनडीएस एलएलसी) 150,000 रूबल (वैट सहित) की राशि में माल की आपूर्ति के लिए क्रेता एलएलसी के साथ एक समझौते पर हस्ताक्षर किए।

समझौते की शर्तों के तहत, क्रेता एलएलसी को हमें समझौते में निर्दिष्ट राशि का 60%, यानी 90,000 रूबल का अग्रिम भुगतान हस्तांतरित करना होगा।

• पहली तिमाही में, परचेजिंग एलएलसी ने, समझौते के अनुसार, हमें 90,000 रूबल की राशि का अग्रिम भुगतान हस्तांतरित किया।
• दूसरी तिमाही में, हमने अनुबंध में निर्दिष्ट पूरी राशि के लिए माल भेज दिया (150,000 रूबल)

इन परिचालनों को प्रोग्राम 1सी: अकाउंटिंग 8.3 (संस्करण 3.0) में जारी करना आवश्यक है, और प्रत्येक तिमाही के लिए वैट की गणना भी करना आवश्यक है।

पाठ का सार

हम पहली तिमाही में प्राप्त अग्रिम भुगतान (90,000) पर वैट अर्जित करेंगे, इसे पहली तिमाही की बिक्री पुस्तक में दर्शाया जाएगा।

फिर हम दूसरी तिमाही में पूरी राशि (150,000) पर वैट लगाएंगे, जो इसे दूसरी तिमाही की बिक्री पुस्तक में दर्शाएगा।

अंत में, हम पहली तिमाही में अर्जित वैट को अग्रिम (90,000) से ऑफसेट कर देंगे, इसे दूसरी तिमाही की खरीद पुस्तक में दर्शाएंगे।

कुल देय

• पहली तिमाही के लिए वैट 90,000 * 18 / 118 = 13,728.81 होगा
• दूसरी तिमाही के लिए 150,000 * 18 /118 - 13,728.81 = 9,152.54

1 चौथाई

बैंक स्टेटमेंट बनाना

हम कार्यक्रम में क्रेता एलएलसी से 90,000 रूबल की प्राप्ति के लिए दिनांक 01/01/2016 का एक बैंक विवरण दर्ज करते हैं:

चालू खाते पर रसीद इस प्रकार होगी:

आपको निम्नलिखित बातों पर ध्यान देना चाहिए:

• लेनदेन प्रकार "खरीदार से भुगतान"
• एक अलग समझौता (नंबर 1 दिनांक 01/01/2016) जिसके तहत इस लेनदेन के तहत निपटान किया जाएगा
• अनुमानित दर पर वैट आवंटित (18/118)

निपटान दर के बारे में

गणना की गई दर (18/118 या 10/110) का उपयोग राशि के अंदर बैठे वैट को उजागर करने के लिए किया जाता है।

हमारे मामले में, हम जानते हैं कि अग्रिम भुगतान 90,000 रूबल (वैट सहित) है।

हम डिफ़ॉल्ट वैट दर 18% लेते हैं, जिसका अर्थ है कि 90,000 पर बैठे वैट को निकालने के लिए, हम एक सरल गणना करते हैं:

90 000 * 18 / 118 = 13 728.81

हमारे द्वारा 18/118 की अनुमानित दर दर्शाने के बाद कार्यक्रम ने हमारे लिए यह गणना की।

अग्रिम चालान जारी करना

टैक्स कोड के अनुसार, अग्रिम भुगतान प्राप्त करने के बाद, हम खरीदार को 5 दिनों के भीतर अग्रिम चालान जारी करने के लिए बाध्य हैं।

इस नियम का अपवाद

वित्त मंत्रालय के स्पष्टीकरण के अनुसार, एक अपवाद केवल एक ही खरीदार को माल की निरंतर दीर्घकालिक आपूर्ति (कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान) के लिए किया जा सकता है।

उदाहरण के लिए, बिजली की आपूर्ति या संचार सेवाओं का प्रावधान।

ऐसी डिलीवरी के लिए, महीने में कम से कम एक बार प्राप्त अग्रिमों के लिए चालान जारी करना संभव है, लेकिन समाप्त महीने के बाद महीने के 5 वें दिन से पहले नहीं।

हम प्राप्त अग्रिमों के लिए चालान पंजीकृत करने की प्रक्रिया खोलते हैं:

अग्रिम खोज अवधि "1 तिमाही" निर्दिष्ट करें और "भरें" बटन पर क्लिक करें:

क्रेता से प्राप्त अग्रिम उठा लिया गया:

लेकिन आइए जल्दबाजी न करें और स्वचालित रूप से अग्रिम चालान दर्ज करने के लिए "रन" बटन पर क्लिक करें।

सबसे पहले, आइए अग्रिम चालान की संख्या और तारीख की सेटिंग्स के साथ प्रसंस्करण के निचले हिस्से पर ध्यान दें:

एक अलग उपसर्ग "ए" (अग्रिम शब्द से) के साथ चालानों को क्रमांकित करना एक सुविधाजनक अभ्यास है ताकि उन्हें खरीद और बिक्री पुस्तक में नियमित चालानों से आसानी से अलग किया जा सके।

लेकिन बारीकियां हैं...

टैक्स कोड सामान्य और अग्रिम चालान के बीच अंतर नहीं करता है।

और यद्यपि उपसर्ग या किसी अन्य चिह्न की उपस्थिति (कभी-कभी लेखाकार "1 / एबी", "2 / एबी" ... भी लिखते हैं) स्वीकार्य है - सभी चालानों की संख्या (नियमित और अग्रिम दोनों) समान होनी चाहिए, उदाहरण के लिए, इस तरह:

1, 2, ए-3, ए-4, 5...

1सी: अकाउंटिंग में काम करते समय, हमारे पास 3 विकल्प होते हैं:

• नंबरिंग मैन्युअल रूप से करें (अक्सर कई अकाउंटेंट ऐसा करते हैं)
• उपसर्ग "ए" के साथ स्वचालित नंबरिंग करें (लेकिन यह दुर्भाग्य है, तो 1सी उपसर्ग के साथ और बिना उपसर्ग के चालान के लिए एक अलग नंबरिंग करेगा, उदाहरण के लिए, इस तरह: 1, 2, ए-1, ए-2, 3। ..)
• सभी जारी किए गए चालानों की स्वचालित एकल क्रमांकन करें (एक एकाउंटेंट के लिए बेहद असुविधाजनक)

यह पता चला है कि पहला और आखिरी विकल्प पूरी तरह से कानून के पत्र के अनुरूप हैं, लेकिन उपयोग करने में असुविधाजनक हैं।

दूसरा विकल्प उपयोग में सुविधाजनक है, लेकिन कानून का बिल्कुल अनुपालन नहीं करता है।

सामान्य तौर पर, कोई कुछ भी कहे, कुछ लेखाकारों के पास चालान क्रमांकन सही स्थिति में है।

एकमात्र सांत्वना यह है कि चालान संख्या का गलत संकेत:

• खरीदार को ऐसे चालान पर वैट काटने से इनकार करने का आधार नहीं है
  
• विक्रेता के लिए कर और प्रशासनिक दायित्व शामिल नहीं है

अग्रिम प्राप्त होने पर चालान के पंजीकरण का मतलब है कि अग्रिम के लिए चालान पंजीकृत किया जाएगा, भले ही अग्रिम 5 दिनों के भीतर जमा किया गया हो।

चालान जारी करने (या जारी न करने) के लिए अन्य विकल्प भी हैं

• यदि अग्रिम 5 दिनों के भीतर जमा किया गया था तो पंजीकरण न करें (इस संभावना का संकेत वित्त मंत्रालय के स्पष्टीकरण में है)
• यदि अग्रिम महीने के अंत से पहले जमा किया गया था तो पंजीकरण न करें (वित्त मंत्रालय के स्पष्टीकरण के अंतर्गत आने वाली आपूर्ति के लिए)
• यदि कर अवधि समाप्त होने से पहले अग्रिम जमा किया गया था तो पंजीकरण न करें (केवल सबसे साहसी और मजबूत लोगों के लिए, जो कर अधिकारियों से दावों के लिए तैयार हैं)

उपरोक्त चित्र के अनुसार, क्रमांकन और समाप्ति तिथि निर्धारित करने के बाद, "रन" बटन पर क्लिक करें:

सुनिश्चित करें कि अग्रिम चालान बनाया गया है:

हम चालान को 2 प्रतियों में प्रिंट करते हैं - एक हमारे लिए, दूसरा खरीदार के लिए:

1. हमने डेबिट 76.एबी (अग्रिम और पूर्व भुगतान पर वैट) के साथ पत्राचार में ऋण 68.02 पर राज्य को 13,728 रूबल 81 कोप्पेक की राशि में अपना वैट ऋण दर्शाया।

हम "इनवॉइस अकाउंटिंग जर्नल" रजिस्टर को छोड़ देते हैं, हमें इसमें कोई दिलचस्पी नहीं है (पिछला पाठ देखें)।

1. प्रविष्टि दर्ज करें" वैट बिक्री"सुनिश्चित करता है कि अग्रिम बिक्री पुस्तिका में शामिल है।

विक्रय पुस्तिका बनाना

हम पहली तिमाही के लिए बिक्री पुस्तिका बनाते हैं:

और यहाँ अग्रिम के लिए हमारा चालान है:

हम पहली तिमाही के लिए देय अंतिम वैट को देखते हैं

पहली तिमाही में कोई अन्य व्यावसायिक लेनदेन नहीं हुआ, जिसका अर्थ है कि हम साहसपूर्वक "वैट लेखांकन विश्लेषण" बनाते हैं:

पहली तिमाही के लिए देय वैट 13,728 रूबल 81 कोप्पेक निकला:

2 चौथाई

हम माल भेजते हैं

हम 150,000 रूबल (वैट सहित) की राशि में क्रेता एलएलसी के लिए दिनांक 04/01/2016 को माल की बिक्री कार्यक्रम में दर्ज करते हैं:

इस तरह होगा चालान:

हम रजिस्टरों की पोस्टिंग और गतिविधियों का विश्लेषण करते हैं...

1. हमने डेबिट 90.02.1 (बिक्री की लागत) के साथ पत्राचार में 41 खातों के क्रेडिट पर माल की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया। चूँकि मैंने टीवी की वास्तविक रसीद नहीं बनाई, लागत मूल्य (वायरिंग की मात्रा) शून्य हो गई।
2. हमने पहली तिमाही में भुगतान किए गए अग्रिम भुगतान (90,000) की भरपाई की।
3. हमने डेबिट 62.01 (हमारे प्रति खरीदार का ऋण) के साथ पत्राचार में क्रेडिट 90.01.1 (बिक्री आय) पर माल के लिए आय (150,000) को प्रतिबिंबित किया।
4. अंत में, हमने 90.03 (बिक्री पर वैट) के डेबिट के साथ पत्राचार में वैट (क्रेडिट 68.02) के लिए बजट में अपना ऋण (22,881.36) दर्शाया।

1. प्रविष्टि दर्ज करें" वैट बिक्री"यह सुनिश्चित करता है कि कार्यान्वयन बिक्री पुस्तिका में शामिल हो जाए।

शिपिंग के लिए चालान जारी करना

ऐसा करने के लिए, माल की बिक्री के लिए नए बनाए गए दस्तावेज़ के बिल्कुल नीचे "जारी चालान" बटन पर क्लिक करें:

हम बनाए गए दस्तावेज़ को दो प्रतियों में प्रिंट करते हैं - एक हमारे लिए, दूसरा खरीदार के लिए।

हम दूसरी तिमाही के लिए देय वैट को देखते हैं

हम फिर से "वैट लेखांकन विश्लेषण" बनाते हैं (इस बार दूसरी तिमाही के लिए):

दूसरी तिमाही के लिए देय वैट 22,881.36 निकला:

22 881.36 क्यों?

यह 150,000 (वैट सहित) की राशि में दूसरी तिमाही में एकल बिक्री से वैट है: 150,000 * 18 / 118 = 22,881.36।

लेकिन आप पूछते हैं, 90,000 के अग्रिम भुगतान पर पहली तिमाही के लिए 13,728.81 की राशि में पहले से भुगतान किए गए वैट के बारे में क्या?

और आप बिलकुल सही होंगे.

आख़िरकार, पहली तिमाही में अग्रिम भुगतान से चुकाए गए वैट को दूसरी तिमाही में वैट का भुगतान करते समय ऑफसेट के रूप में लिया जाना चाहिए, जब अनुबंध के तहत पूर्ण शिपमेंट किया गया था, जो हमें प्रविष्टि में इंगित किया गया है वैट विश्लेषण रिपोर्ट में ग्रे बॉक्स:

शॉपिंग बुक में प्रविष्टि करना

अग्रिम से वैट हटाने के लिए, "वैट सहायक" के पास जाएँ:

खुलने वाले दस्तावेज़ में, "प्राप्त अग्रिम" टैब पर जाएं और "भरें" बटन पर क्लिक करें:

कार्यक्रम में पाया गया कि जिस अग्रिम पर हमने पहली तिमाही में वैट का भुगतान किया था, उसे क्रेडिट कर दिया गया था (उसी खरीदार और अनुबंध के लिए बिक्री दस्तावेज़) और अब इसे खरीद पुस्तक में कटौती करने की आवश्यकता है (अन्यथा हम अग्रिम पर दो बार वैट का भुगतान करते) :

हम "पोस्ट और बंद करें" बटन के माध्यम से दस्तावेज़ "खरीद पुस्तक प्रविष्टियों का गठन" पोस्ट करते हैं:

हम खरीद पुस्तक प्रविष्टि दस्तावेज़ के रजिस्टरों की पोस्टिंग और गतिविधियों का विश्लेषण करते हैं...

जिज्ञासुओं के लिए, आइए वैट लेखा सहायक के लिंक के माध्यम से दस्तावेज़ "खरीद पुस्तक प्रविष्टियों का गठन" पर वापस लौटें और रजिस्टरों में इसकी पोस्टिंग और गतिविधियों को देखें।

1. हम क्रेडिट 76.एबी (अग्रिम और पूर्व भुगतान पर वैट) के साथ पत्राचार में 68.02 डेबिट करने के लिए प्रीपेमेंट पर वैट के लिए 13,728.81 की राशि में कटौती करते हैं।

1. प्रविष्टि दर्ज करें" वैट खरीद"यह सुनिश्चित करता है कि कटौती शॉपिंग बुक में आ जाए।

एक उदाहरण पर विचार करें.

मान लीजिए कि डोम ट्रेडिंग कंपनी एलएलसी ने अनुबंध संख्या 79 दिनांक 12/20/2012 के लिए एक अतिरिक्त समझौते पर हस्ताक्षर किए। स्थानीय क्षेत्र नेटवर्क की स्थापना के लिए सेवाओं के प्रावधान के लिए, जिसके अनुसार सेवाओं की कीमत बदल गई है। अनुबंध के तहत सेवाओं की कीमत में 50,000 रूबल की कमी हुई।

अतिरिक्त समझौते पर हस्ताक्षर करने से पहले, बरका आर्किटेक्चरल वर्कशॉप एलएलसी ने सेवाओं के लिए 100% पूर्व भुगतान किया। इस संबंध में, ट्रेड कंपनी डोम एलएलसी को खरीदार को पहले हस्तांतरित अग्रिम भुगतान आंशिक रूप से वापस करना होगा और इसे आय और व्यय की पुस्तक में प्रतिबिंबित करना होगा। ऐसा करने के लिए, 1C 8.2 में संचालन जारी करना आवश्यक है:

• सेवाओं के लिए खरीदार को अग्रिम भुगतान वापस करने के लिए ऑपरेशन नंबर 1।
• दस्तावेज़ों द्वारा उत्पन्न लेखांकन प्रविष्टियों की जाँच करें।
• आय और व्यय के लिए लेखांकन की पुस्तक बनाएं और उसके पूरा होने की जांच करें।

ऑपरेशन नंबर 1 करने के लिए पैरामीटर:

चरण 1. खरीदार को अग्रिम राशि लौटाना

आइए "चालू खाते से राइट-ऑफ़" ऑपरेशन प्रकार 8.2 दस्तावेज़ को भरने की विशेषताओं का अध्ययन करें:

• फ़ील्ड राशि - बैंक विवरण के अनुसार भुगतान की राशि;
• फ़ील्ड In.number और In.date - भुगतान आदेश की संख्या और तारीख, जिसके आधार पर खरीदार को अग्रिम भुगतान वापस कर दिया गया था। इस फ़ील्ड को भरना आवश्यक है, क्योंकि. यह जानकारी आय और व्यय की पुस्तक में कॉलम 2 में प्राथमिक दस्तावेज़ की तिथि और संख्या में शामिल है;
• फ़ील्ड समझौता - खरीदार के साथ समझौता, जिसके आधार पर धनवापसी की जाती है। इस फ़ील्ड को भरने की सलाह दी जाती है, क्योंकि यह जानकारी ऑपरेशन की सामग्री के कॉलम 3 में आय और व्यय की पुस्तक में आती है:

लेखांकन में अग्रिम की वापसी के लिए पोस्टिंग

दस्तावेज़ चालू खाते से बट्टे खाते में डालनाअग्रिम की वापसी के लिए पोस्टिंग तैयार करता है:

कर लेखांकन में अग्रिम रिफंड लेनदेन

सरलीकृत कर प्रणाली के लिए संचय रजिस्टर में प्रविष्टियाँ बनाई जाएंगी:

• संचय के रजिस्टर में, आय और व्यय के लिए लेखांकन की पुस्तक (धारा I), सरलीकृत कर प्रणाली के तहत दर्ज की गई आय पर जानकारी दर्ज की जाती है, जो रिपोर्ट के अनुभाग I में परिलक्षित होगी। आय और व्यय के लिए लेखांकन की पुस्तक कॉलम 4 "आय - कुल" और कॉलम 5 "सहित" में सरलीकृत कर प्रणाली के लिए। कर आधार की गणना करते समय आय को ध्यान में रखा जाता है। प्रविष्टि की राशि "माइनस" के साथ परिलक्षित होती है:

चरण 2. खरीदार को अग्रिम राशि लौटाते समय आय और व्यय के लिए लेखांकन की पुस्तक भरना

हमारे उदाहरण में, खरीदार को अग्रिम भुगतान की राशि से आय कम करना आवश्यक है। यह कमी अनुभाग I - टैब आय और व्यय में परिलक्षित होती है: