एक अलग प्रभाग के लिए लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखना। अलग-अलग प्रभाग: लेखांकन और कर रिकॉर्ड कैसे बनाए रखें

मूल संगठन में लेखांकन

मैं आपको याद दिला दूं कि अलग-अलग प्रभागों वाले संगठनों में लेखांकन बनाए रखने के दो तरीके हैं - केंद्रीकृत और विकेंद्रीकृत। पहली विधि में, अलग-अलग प्रभागों द्वारा किए गए सभी कार्यों का रिकॉर्ड मूल संगठन द्वारा रखा जाता है। ऐसा करने के लिए, प्रत्येक अलग प्रभाग सभी प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों को स्थानांतरित करता है, दोनों प्रतिपक्षों से प्राप्त होते हैं और अपने कर्मचारियों द्वारा उत्पन्न होते हैं। प्राप्त दस्तावेजों के आधार पर, मूल संगठन का लेखा विभाग केंद्रीकृत लेखांकन में डेटा को दर्शाता है। दूसरी विधि में, अलग-अलग प्रभाग स्वतंत्र रूप से लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखते हैं।

एक अलग प्रभाग खोला गया: लेखांकन कैसे व्यवस्थित करें

कई संगठन जिन्होंने अलग-अलग डिवीजन खोले हैं, वे सोच रहे हैं कि डिवीजनों के साथ-साथ ओपी और मुख्य कार्यालय के बीच संचालन और दस्तावेज़ प्रवाह के लेखांकन को कैसे व्यवस्थित किया जाए? और सबसे महत्वपूर्ण: सामान्य वित्तीय विवरण कैसे बनाएं? ऐसा प्रतीत होता है कि ईपी के बीच संपत्ति की आवाजाही का लेखांकन और समेकित लेखांकन विवरणों का निर्माण कंपनी की आंतरिक रसोई है; हम जैसा चाहते हैं वैसा ही करते हैं। लेकिन आपको अभी भी सब कुछ सावधानीपूर्वक तैयार करने की आवश्यकता है ताकि एक भी आंकड़ा खो न जाए या दोगुना न हो जाए, अन्यथा पूरी कंपनी की रिपोर्टिंग अविश्वसनीय होगी। हम ईपी रिकॉर्ड बनाए रखने और समेकित रिपोर्टिंग तैयार करने के कई तरीके पेश करेंगे।

अलग-अलग प्रभागों के लेखांकन विवरण

अलग-अलग बैलेंस शीट के लिए आवंटित संगठनों के अलग-अलग प्रभागों द्वारा वित्तीय विवरण तैयार करने के लिए कोई नियम नहीं हैं। यदि कोई संगठन केंद्रीकृत लेखांकन रखता है, तो उसे ओपी की रिपोर्टिंग की आवश्यकता नहीं है, क्योंकि ओपी आमतौर पर केवल प्राथमिक खाते को प्रधान कार्यालय तक पहुंचाता है।

एक अलग प्रभाग खोलना: लेखांकन और कर लेखांकन को ठीक से कैसे व्यवस्थित करें?

लेकिन यदि लेखांकन विकेंद्रीकृत है, तो ओपी द्वारा रिपोर्टिंग आवश्यक है, खासकर जब ओपी बड़ा हो। इस मामले में लेखांकन रिपोर्टिंग फॉर्म कैसे तैयार करें, और उन्हें ओपी से मुख्य कार्यालय में किस समय सीमा के भीतर स्थानांतरित किया जाए? इन सभी मुद्दों को दस्तावेज़ प्रवाह विनियमों और लेखांकन नीतियों दोनों में शामिल करने की आवश्यकता है - लेखांकन के संगठन पर मुख्य दस्तावेज़ जो प्रधान कार्यालय और ओपी दोनों के लेखांकन विभाग का मार्गदर्शन करते हैं।

किसी कर्मचारी की दीर्घकालिक व्यावसायिक यात्रा और एक अलग इकाई का पंजीकरण

नए अनुबंधों का समापन करना, प्रदर्शनियों में भाग लेना, प्रतिपक्ष द्वारा उत्पादों के शिपमेंट की निगरानी करना, ग्राहक के क्षेत्र पर कोई भी कार्य करना - यह उन कारणों की पूरी सूची नहीं है कि किसी कर्मचारी को व्यावसायिक यात्रा पर क्यों भेजा जा सकता है। और कभी-कभी सभी समस्याओं का समाधान कम समय में करना संभव नहीं होता है। एक लंबी व्यावसायिक यात्रा के कारण दूसरे क्षेत्र में एक अलग इकाई (एसयू) पंजीकृत करने की आवश्यकता हो सकती है। यह, स्वाभाविक रूप से, आपको परेशानी का कारण बनेगा - इसके निर्माण की तारीख से एक महीने के भीतर कर उद्देश्यों के लिए इस ओपी का पंजीकरण शुरू करना (अनुच्छेद 83 के खंड 1, 4, कर संहिता के अनुच्छेद 23 के अनुच्छेद 2 के अनुच्छेद 3) रूसी संघ) और आयकर की गणना और भुगतान (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 288 के खंड 1, 2), व्यक्तिगत आयकर (कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 1, 7) के साथ समस्याओं के साथ समाप्त होता है। रूसी संघ), बीमा योगदान (यदि उद्यम को एक अलग बैलेंस शीट आवंटित की जाती है, एक चालू खाता है और अपने कर्मचारियों को भुगतान करता है (24 जुलाई 2009 के संघीय कानून के भाग 11, 12 अनुच्छेद 15 एन 212-एफजेड "पर बीमा प्रीमियम...")। आइए देखें कि किन मामलों में ओपी हो सकता है।

स्थिर कार्यस्थल

अधिकांश मामलों में किसी संगठन में स्थायी कार्यस्थल बनाने के लिए कई अतिरिक्त जिम्मेदारियाँ शामिल होती हैं। यह इस तथ्य के कारण है कि कर अधिकारी लगभग हमेशा एक सुसज्जित स्थिर कार्यस्थल को करदाता के एक नए अलग प्रभाग के निर्माण के साथ जोड़ते हैं। यह स्पष्ट रूप से निर्धारित करना हमेशा संभव नहीं होता है कि एक स्थिर कार्यस्थल बनाया गया है या नहीं। किसी स्थिर कार्यस्थल को पहचानने में विफलता, यदि वह वास्तव में अस्तित्व में है, तो करदाता संगठन और बीमाकर्ता पर नकारात्मक प्रभाव पड़ सकता है। कर नियंत्रण करने के उद्देश्य से, एक संगठन, एक अलग प्रभाग बनाते समय, इस प्रभाग के स्थान पर कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण के अधीन होता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 83 के खंड 1)। नतीजतन, एक संगठन जिसमें रूसी संघ के क्षेत्र में स्थित अलग-अलग डिवीजन शामिल हैं, अपने प्रत्येक अलग डिवीजन के स्थान पर कर अधिकारियों के साथ पंजीकरण के अधीन है। वर्तमान में, करदाता को रूसी संघ के क्षेत्र में स्थापित अपने सभी अलग-अलग डिवीजनों (शाखाओं और प्रतिनिधि कार्यालयों के अपवाद के साथ) को केवल अपने स्थान पर कर प्राधिकरण को रिपोर्ट करना होगा। इसके लिए उसे इकाई बनने के क्षण से एक महीने का समय दिया जाता है।

घर से काम करने वाला कर्मचारी एक अलग इकाई है

घर से काम करने वाले कर्मचारियों को एक अलग इकाई के रूप में मान्यता दी जा सकती है - यह निष्कर्ष रूस की संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 18 जनवरी, 2011 संख्या पीए-4-6/449 के आधार पर निकाला जा सकता है। कर सेवा का स्पष्टीकरण संगठनों के लिए है, लेकिन पत्र में दिए गए निष्कर्ष व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए रुचिकर होंगे।

अंतर-व्यापार गणना के लिए लेखांकन और कराधान

अलग-अलग डिवीजनों और मूल संगठन के बीच अंतर-व्यावसायिक निपटान करते समय करों की गणना और भुगतान के मुद्दे और लेखांकन खातों में इन परिचालनों का संबंधित प्रतिबिंब विशेष रुचि रखते हैं, क्योंकि कई बारीकियां हैं।

ऑफ-बजट फंड से एक अलग डिवीजन का पंजीकरण रद्द करना

यदि किसी संगठन के एक अलग डिवीजन (एसयू) के पास अपनी बैलेंस शीट, चालू खाता है और कर्मचारियों को भुगतान करता है, तो इस डिवीजन में काम करने वालों के लिए बीमा प्रीमियम का भुगतान उसके स्थान पर किया जाता है। और प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के लिए योगदान की गणना ओपी के स्थान पर पेंशन फंड और सामाजिक बीमा कोष को प्रस्तुत की जाती है। लेकिन यदि तिमाही के मध्य में ओपी समाप्त हो गया तो उन्हें कैसे भरें और कहां जमा करें? और यह सब कितनी जल्दी किया जाना चाहिए?

संरचनात्मक इकाई के बारे में पंजीकरण और जानकारी प्रस्तुत करना

2010 के बाद से, एकीकृत सामाजिक कर को रूसी संघ के पेंशन फंड, रूसी संघ के सामाजिक बीमा कोष और चिकित्सा निधि में बीमा योगदान द्वारा प्रतिस्थापित किया गया है। प्रकाशित पत्र का विषय पॉलिसीधारकों के पंजीकरण की विशिष्टताओं से संबंधित है।

विदेशी कंपनियों के प्रतिनिधि कार्यालय और शाखाएँ: पंजीकरण, लेखांकन और कर रिपोर्टिंग

वर्तमान में, विदेशी कंपनियां, रूस में व्यवसाय करने का एक संगठनात्मक रूप चुनते समय, रूसी संघ के क्षेत्र में विदेशी कानूनी संस्थाओं के अलग-अलग प्रभागों (प्रतिनिधि कार्यालय, शाखाएं, आदि) के निर्माण को प्राथमिकता देती हैं। करों की गणना और भुगतान करने के उद्देश्य से एक विदेशी कंपनी के एक प्रभाग को रूसी संघ में व्यवसाय के स्थान पर कर अधिकारियों के साथ मान्यता प्राप्त और पंजीकृत होना चाहिए।

विभिन्न उत्पादन लक्ष्यों को प्राप्त करने के लिए, कानूनी संस्थाएँ अक्सर अलग-अलग प्रभाग (प्रतिनिधि कार्यालय, शाखाएँ) बनाती हैं। यह शब्द कंपनी के किसी भी संरचनात्मक हिस्से को संदर्भित करता है जो इसके मुख्य स्थान पर स्थित नहीं हैं और स्थिर कार्यस्थलों (1 महीने से अधिक के लिए व्यवस्थित) से सुसज्जित हैं।

एक उद्यम को एक अलग बैलेंस शीट पर एक अलग डिवीजन रखने का अधिकार है। इस पर निर्णय स्वेच्छा से किया जाता है; इसे कंपनी के घटक दस्तावेजों, शाखा (प्रतिनिधि कार्यालय) पर नियमों और लेखा नीतियों में प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए।

एक अलग प्रभाग को अपने स्थान पर संघीय कर सेवा के साथ पंजीकृत होना चाहिए।

अलग-अलग प्रभाग: लेखांकन और कर रिकॉर्ड कैसे बनाए रखें

साथ ही, यह एक कानूनी इकाई और एक स्वतंत्र करदाता का दर्जा प्राप्त नहीं करता है, लेकिन कुछ बजट भुगतान स्थानांतरित कर सकता है, साथ ही संघीय कर सेवा और निधियों पर उन पर रिपोर्ट तैयार और जमा कर सकता है।

वित्तीय विवरण

लेखांकन विवरणों में उद्यम के सभी प्रभागों सहित समग्र रूप से उसके वित्तीय प्रदर्शन को दर्शाया जाना चाहिए। इसे केवल मूल संगठन के पंजीकरण के स्थान पर ही प्रस्तुत किया जाता है। साथ ही, जिन डिवीजनों को एक अलग बैलेंस शीट पर रखा गया है, उन्हें आंतरिक रिपोर्टिंग बनाए रखनी होगी। इसमें शामिल हो सकते हैं: फॉर्म 1 और 2, बैलेंस शीट।

यह कर मूल संगठन द्वारा हस्तांतरित किया जाता है; राशियाँ शाखाओं द्वारा विभाजित नहीं की जाती हैं। घोषणा कानूनी इकाई के पंजीकरण के स्थान पर प्रस्तुत की जाती है। चेहरे के।

आयकर

कर का वह हिस्सा जो संघीय बजट में जाता है, मूल संगठन द्वारा बिना किसी ब्रेकडाउन के भुगतान किया जाता है। स्थानीय और क्षेत्रीय बजट का भुगतान कंपनी और उसके प्रभागों के पंजीकरण के स्थानों पर अलग-अलग किया जाता है। यह प्रक्रिया सभी शाखाओं (प्रतिनिधि कार्यालयों) के लिए स्थापित की गई है, चाहे उनके काम के वित्तीय परिणाम और उनकी अपनी बैलेंस शीट की उपस्थिति कुछ भी हो। रिपोर्टिंग मूल संगठन और प्रभागों दोनों द्वारा प्रस्तुत की जाती है।

संपत्ति कर

कर का भुगतान इकाई के स्थान पर किया जाता है यदि इसकी एक अलग बैलेंस शीट और कराधान के अधीन संपत्ति है। साथ ही, उस पर गणनाएँ और घोषणाएँ प्रस्तुत करने का दायित्व है। अन्य मामलों में, कर का हस्तांतरण और रिपोर्ट जमा करना मूल संगठन द्वारा उसके स्थान पर किया जाता है।

परिवहन कर

वाहन के पंजीकरण के स्थान पर घोषणाओं का प्रावधान और कर का हस्तांतरण किया जाना चाहिए।

भूमि का कर

उद्यम की शाखाओं (प्रतिनिधि कार्यालयों) की उपस्थिति या अनुपस्थिति की परवाह किए बिना, आपको साइटों के स्थान पर रिपोर्ट जमा करनी होगी और करों का भुगतान करना होगा।

पेंशन फंड और सामाजिक बीमा कोष में बीमा योगदान

प्रभाग को बीमा प्रीमियम का भुगतान करना होगा, साथ ही यदि उसका अपना खाता है, एक अलग बैलेंस शीट है और कर्मचारियों को वेतन का भुगतान करता है तो उचित रिपोर्ट भी जमा करनी होगी। अन्य मामलों में, ये जिम्मेदारियाँ मूल संगठन द्वारा निभाई जाती हैं।

व्यक्तिगत आयकर

शाखाओं और प्रतिनिधि कार्यालयों के लिए व्यक्तिगत आयकर राशि को ओपी के स्थान पर बजट में स्थानांतरित किया जाता है, जहां कर्मचारियों को आय अर्जित की जाती है और भुगतान किया जाता है (अनुच्छेद 226, अनुच्छेद 7, रूसी संघ का कर संहिता)।

अलग प्रभाग: रिपोर्टिंग

सहकारी के अलग-अलग प्रभागों (प्रतिनिधि कार्यालय, शाखाएँ) के साथ बस्तियों के लिए लेखांकन

रूसी संघ के वर्तमान कानून के अनुसार, SKKK के अपने स्थान के बाहर अलग-अलग प्रभाग स्थित हो सकते हैं। यह कोई भी क्षेत्रीय रूप से अलग इकाई है, जिसके स्थान पर स्थिर कार्यस्थल सुसज्जित हैं।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, किसी संगठन के अलग-अलग प्रभागों की मान्यता इस बात की परवाह किए बिना की जाती है कि इसका निर्माण संगठन के घटक या अन्य संगठनात्मक और प्रशासनिक दस्तावेजों और निहित शक्तियों पर प्रतिबिंबित होता है या नहीं। निर्दिष्ट प्रभाग में. साथ ही, रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुसार, इसे बनाने वाली कानूनी इकाई के घटक दस्तावेजों में अलग-अलग डिवीजनों को इंगित किया जाना चाहिए। इस प्रकार, कानून के साथ विरोधाभासों से बचने के लिए, प्रत्येक क्षेत्रीय रूप से अलग उपखंड को एसीसीसी के चार्टर में उचित संशोधनों की शुरूआत और ऐसे प्रत्येक उपखंड के लिए विनियमों को अपनाने के साथ एक अलग उपखंड के रूप में पंजीकृत किया जाना चाहिए।

कानूनी संस्थाओं के अलग-अलग विभाग दो रूपों में मौजूद हो सकते हैं - प्रतिनिधि कार्यालय या शाखाएँ।

प्रतिनिधित्व- यह एक कानूनी इकाई का एक अलग प्रभाग है, जो उसके स्थान के बाहर स्थित है, जो कानूनी इकाई के हितों का प्रतिनिधित्व करता है और उनकी रक्षा करता है।

शाखाएक कानूनी इकाई का एक अलग प्रभाग है जो अपने स्थान के बाहर स्थित है और अपने सभी या कुछ कार्यों को निष्पादित करता है।

एक प्रतिनिधि कार्यालय और एक शाखा कानूनी संस्थाएं नहीं हैं। वे उस कानूनी इकाई की संपत्ति से संपन्न हैं जिसने इसे बनाया है और इसके द्वारा अनुमोदित प्रावधानों के आधार पर कार्य करते हैं। प्रतिनिधि कार्यालय और शाखा के प्रमुखों को कानूनी इकाई द्वारा नियुक्त किया जाता है और वे इसकी पावर ऑफ अटॉर्नी के आधार पर कार्य करते हैं। किसी सहकारी संस्था में, प्रत्येक शाखा और प्रतिनिधि कार्यालय के लिए एक अलग विनियमन अपनाया जाना चाहिए; इसके अलावा, सहकारी समिति के चार्टर में ऐसी प्रत्येक इकाई के बारे में जानकारी होनी चाहिए, जिसमें उसका स्थान और नाम दर्शाया गया हो।

प्रतिनिधि कार्यालयों और शाखाओं का आयोजन सहकारी समुदायों के संघ के बोर्ड के निर्णय द्वारा किया जाता है, जिसके बाद सहकारी सदस्यों की आम बैठक में अनुमोदन किया जाता है। आम बैठक के निर्णय के आधार पर, आवश्यक दस्तावेज तैयार किए जाते हैं: शाखा (प्रतिनिधि कार्यालय) पर विनियम, पूर्ण व्यक्तिगत वित्तीय जिम्मेदारी पर समझौता, गतिविधियों को करने के लिए पावर ऑफ अटॉर्नी, श्रम समझौता; सहकारी समिति के चार्टर और विनियमों में परिवर्तन किए गए हैं; स्टाफिंग शेड्यूल, आय और व्यय अनुमान और विभाग के अन्य आंतरिक दस्तावेज़ विकसित किए जाते हैं।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 83 के अनुच्छेद 1 के अनुसार, कर नियंत्रण करने के लिए, करदाता संगठन अपने स्थान और अपने अलग-अलग प्रभागों के स्थान पर, कर अधिकारियों के साथ पंजीकरण करने के लिए बाध्य है। इसके अलावा, कला के पैराग्राफ 2 के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता के 23, करदाताओं - संगठनों को पंजीकरण के स्थान पर रूसी संघ के क्षेत्र में बनाए गए सभी अलग-अलग डिवीजनों के बारे में कर प्राधिकरण को रिपोर्ट करना आवश्यक है - उनके निर्माण की तारीख से एक महीने से अधिक नहीं। , पुनर्गठन या परिसमापन।

यदि शाखाओं, प्रतिनिधि कार्यालयों और अन्य अलग-अलग डिवीजनों को एक अलग बैलेंस शीट में आवंटित किया जाता है, तो खाता 79 "इंट्रा-बिजनेस सेटलमेंट" का उपयोग अलग-अलग डिवीजनों के साथ संयुक्त स्टॉक कंपनी के निपटान के लिए किया जाता है।

इसके लिए उप-खाते खोले जा सकते हैं:

79/"आवंटित संपत्ति के लिए बस्तियाँ";

79/"वर्तमान संचालन के लिए गणना" और अन्य।

उप-खाता 79/"आवंटित संपत्ति के लिए निपटान" एससीसी के अलग-अलग प्रभागों के साथ निपटान की स्थिति को ध्यान में रखता है, जो उन्हें हस्तांतरित गैर-वर्तमान और वर्तमान परिसंपत्तियों के लिए स्वतंत्र बैलेंस शीट के लिए आवंटित किया गया है।

उप-खाता 79/"वर्तमान लेनदेन के लिए निपटान" वर्तमान निपटान के लिए अलग-अलग बैलेंस शीट में आवंटित डिवीजनों के साथ संयुक्त स्टॉक कंपनी के निपटान की स्थिति को ध्यान में रखता है।

खाता 79 "ऑन-फ़ार्म सेटलमेंट" के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन संयुक्त स्टॉक कंपनी के प्रत्येक अलग डिवीजन के लिए किया जाता है।

अलग-अलग प्रभाग मूल संगठन से प्राप्त संपत्ति को D-वह संपत्ति लेखा खाता और K-वह खाता 79 "अंतर-आर्थिक निपटान" के अनुसार दर्शाते हैं।

एक अलग बैलेंस शीट में आवंटित डिवीजनों के साथ निपटान निम्नलिखित प्रविष्टियों का उपयोग करके दर्ज किए जाते हैं:

वित्तीय विवरण तैयार करते समय, SKKK में न केवल अपनी गतिविधियों के संकेतक शामिल होते हैं, बल्कि सभी संरचनात्मक प्रभागों का डेटा भी शामिल होता है। साथ ही, एसीसीसी की बैलेंस शीट में ऑन-फार्म सेटलमेंट विशेष रूप से प्रतिबिंबित नहीं होते हैं, क्योंकि खाते 79 "ऑन-फार्म सेटलमेंट" पर रिपोर्टिंग डेटा को सारांशित करने पर इस खाते पर कोई शेष राशि नहीं होगी, और शेष राशि पर डिवीजनों की बैलेंस शीट के अन्य खातों को एसीसीसी की बैलेंस शीट में संबंधित खातों की शेष राशि में जोड़ा जाता है।

एक अलग बैलेंस शीट में आवंटित संरचनात्मक प्रभागों के साथ लेनदेन के लेखांकन रिकॉर्ड को बनाए रखने के लिए, एक विशेष प्राथमिक लेखांकन दस्तावेज़ का उपयोग किया जाता है: सलाह नोट (इतालवी में - अधिसूचना, नोटिस)। सलाह नोट के रूप भिन्न हो सकते हैं, लेकिन सामग्री कुछ इस प्रकार होनी चाहिए:

"मैं आपको सूचित करता हूं कि मुख्य कार्यालय (या संरचनात्मक इकाई) के लेखांकन रिकॉर्ड में (निम्नलिखित व्यवसाय लेनदेन का विवरण और प्रासंगिक दस्तावेजों के लिंक हैं) के आधार पर, बैलेंस शीट खाता संख्या पर निम्नलिखित प्रविष्टियां की गई थीं। ...

अनुलग्नक: प्राथमिक दस्तावेज़ - प्रधान कार्यालय को या प्रतियां - प्रभाग को।"

सलाह प्रपत्र को लेखांकन नीतियों पर आदेश के परिशिष्ट के रूप में अनुमोदित किया जाना चाहिए।

जिन डिवीजनों को एक अलग बैलेंस शीट के लिए आवंटित नहीं किया गया है, उनके लिए लेखांकन प्रपत्र कानून में विस्तृत नहीं है और इसमें कराधान और नकद अनुशासन के अनुपालन के दृष्टिकोण से महत्वपूर्ण कमियां हैं। इसलिए, डिवीजनों को एक अलग बैलेंस शीट में आवंटित करने की सिफारिश की जाती है।

ऋण आकर्षित करने और जारी करने से संबंधित बस्तियों के लिए लेखांकन

क्रेडिट सहकारी की गतिविधियों में सबसे गंभीर मुद्दों में से एक कैश रजिस्टर उपकरण का उपयोग है।

कला के पैरा 1 के अनुसार. 22 मई 2003 के संघीय कानून के 2 "नकद भुगतान करते समय और (या) भुगतान कार्ड का उपयोग करके निपटान करते समय नकदी रजिस्टर उपकरण के उपयोग पर", नकदी रजिस्टर उपकरण का उपयोग सामान बेचने, काम करने या सेवाएं प्रदान करने के मामलों में किया जाता है। रूसी संघ का नागरिक संहिता (अध्याय 42) ऋण समझौते के तहत उत्पन्न होने वाले संबंधों को कार्य के प्रदर्शन या सेवाओं के प्रावधान के रूप में नहीं, बल्कि धन सहित संपत्ति के उपयोग के रूप में मानता है। साथ ही, ऋण समझौते के तहत संबंध में कला में दी गई वस्तुओं, कार्यों या सेवाओं की विशेषताएं नहीं होती हैं। 38 रूसी संघ का टैक्स कोड। इस प्रकार, माल को बिक्री के लिए इच्छित संपत्ति के रूप में पहचाना जाता है; कार्य - गतिविधि, जिसके परिणामों में भौतिक अभिव्यक्ति होती है; सेवा - एक गतिविधि जिसके परिणामों में भौतिक अभिव्यक्ति नहीं होती है, इस गतिविधि की प्रक्रिया में बेची और खपत की जाती है।

अलग-अलग प्रभागों में कर लेखांकन

उधार संबंधों की प्रक्रिया में, संपत्ति बेची नहीं जाती है, और कोई गतिविधि नहीं की जाती है, जिसके परिणामों की कोई भौतिक या अमूर्त अभिव्यक्ति होती है। इस प्रकार, ऋण समझौतों के तहत निपटान के लिए नकदी रजिस्टर उपकरण के उपयोग की आवश्यकता नहीं होती है. वित्त मंत्रालय पत्र क्रमांक 03-01-15/4-121 दिनांक 01.06 में भी यही स्थिति रखता है। 2006

आकर्षित ऋणों के लिए लेखांकन

सहकारी समिति के सदस्यों और सहयोगी सदस्यों से लिए गए ऋणों से संबंधित संबंधों को एक ऋण समझौते द्वारा औपचारिक रूप दिया जाता है। एक समझौते का निष्कर्ष एक पूर्व शर्त है, जिसमें शामिल है। - लेखांकन के लिए ऋण स्वीकार करने के लिए।

लेखांकन में सूचना का निर्माण तथ्यों के प्राथमिक पंजीकरण के आंकड़ों के आधार पर किया जाता है आर्थिक गतिविधि, जो प्राथमिक दस्तावेजों का उपयोग करके किया जाता है। ऋणों की स्वीकृति को नकद रसीद आदेश (यदि नकद डेस्क के माध्यम से नकद में धनराशि जमा की जाती है), या भुगतान आदेश (यदि धनराशि बैंक खाते के माध्यम से जमा की जाती है) द्वारा औपचारिक रूप दिया जाता है। उधार लिए गए ऋणों के लेखांकन में सहकारी सदस्य का पूरा नाम (नाम), समझौते की संख्या और तारीख, वैधता अवधि, संचय की शर्तें और ब्याज के भुगतान, ऋण राशि और अन्य आवश्यक शर्तों के बारे में जानकारी का खुलासा सुनिश्चित करना चाहिए। सहकारी समिति के सदस्यों (सहयोगी सदस्यों) से लिए गए ऋणों के लेखांकन के लिए संयुक्त स्टॉक कंपनी के संचालन के प्रसंस्करण के लिए दस्तावेज़ीकरण वर्तमान में विकसित नहीं किया गया है, इसलिए सहकारी समितियाँ स्वतंत्र रूप से दस्तावेज़ों और लेखांकन रजिस्टरों के उचित रूप विकसित करती हैं। क्रेडिट सहकारी समितियों में विकसित सभी आंतरिक दस्तावेज़ और रजिस्टर सहकारी की लेखा नीति में तय किए गए हैं। उधार लिए गए ऋणों को रिकॉर्ड करने के लिए, आप इसका उपयोग कर सकते हैं: ऋण लेखांकन कार्ड - ऋणों का रिकॉर्ड रखने के लिए, किए गए ऋणों के रिकॉर्ड - स्वीकृत ऋणों पर डेटा को समूहीकृत करने के लिए।

लेखांकन परिप्रेक्ष्य से, सहकारी के सदस्यों (सहयोगी सदस्यों) से प्राप्त ऋण, सहकारी के सदस्य के प्रति सहकारी के दायित्वों (देय खातों) का प्रतिनिधित्व करते हैं। इस प्रकार के ऋण को व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं से प्राप्त ऋण माना जाता है। इन ऋणों को खातों में दर्ज करने की सिफारिश की जाती है 66 "अल्पकालिक ऋण और उधार के लिए निपटान" - एक वर्ष तक की अवधि के लिए आकर्षित ऋण के लिए और 67 "दीर्घकालिक ऋण और उधार के लिए निपटान" - एक वर्ष तक की अवधि के लिए आकर्षित ऋण के लिए एक वर्ष से अधिक की अवधि.

वैधता अवधि के संदर्भ में, ऋण समझौते निश्चित अवधि के और वैधता अवधि निर्दिष्ट किए बिना हो सकते हैं। उत्तरार्द्ध को अल्पकालिक माना जाता है।

बैंकों और अन्य व्यक्तियों से आकर्षित ऋण और क्रेडिट के विपरीत, जो लेखांकन मानक अर्जित ब्याज को प्रतिबिंबित करने की अनुमति देते हैं, सहकारी सदस्यों से आकर्षित ऋण के लिए, ऋण की मूल राशि और अर्जित ब्याज का अलग-अलग रिकॉर्ड रखना आवश्यक है। खाते 66 और 67 के लिए संबंधित उप-खाते खोलना आवश्यक है:

- उधार लिया गया ऋण - ऋण की मूल राशि का हिसाब देने के लिए;

- उधार लिए गए ऋण पर ब्याज - अर्जित ब्याज के हिसाब से।

उधार लिए गए ऋण पर ब्याज लगता है, जो सहकारी समिति के सदस्यों की आय और सहकारी समिति का खर्च होता है।

एक अन्य महत्वपूर्ण मुद्दा उस स्थिति में ऋण राशि का निपटान है जब उनके उपयोग की अवधि समाप्त हो गई है (निश्चित अवधि के अनुबंध के तहत) और ऋणदाता को धन प्राप्त नहीं होता है। इस समस्या को निम्नलिखित तरीकों से हल किया जा सकता है:

— अनुबंध समाप्त करते समय धनराशि ऋणदाता द्वारा निर्दिष्ट बैंक खाते में स्थानांतरित की जा सकती है;

- ब्याज का संचय निलंबित किया जा सकता है, और ऋणदाता किसी भी समय पहले अर्जित ब्याज के साथ ऋण राशि वापस ले सकता है (बड़े ऋणों के लिए, सहकारी को पहले से चेतावनी देकर)।

इस मुद्दे पर पहले से विचार किया जाना चाहिए, उचित क्रम तय किया जाना चाहिए, या संभावित विकल्पसहकारी समिति के आंतरिक नियमों में और ऋण समझौते के पाठ में संबंधित शर्त को शामिल करना सुनिश्चित करें।

उधार लिए गए ऋणों और उन पर निपटान का लेखांकन निम्नलिखित प्रविष्टियों में परिलक्षित होता है:

एक अलग प्रभाग की एक अलग बैलेंस शीट लेखांकन संकेतकों (वित्तीय संकेतक) की एक सूची है, जिसकी मदद से संपूर्ण संगठन के वित्तीय विवरण तैयार करने के उद्देश्य से एक अलग प्रभाग की संपत्ति और वित्तीय स्थिति परिलक्षित होती है।

एक टिप्पणी

जैसा कि ज्ञात है, किसी संगठन के अलग-अलग प्रभाग (शाखाएं, प्रतिनिधि कार्यालय और अन्य अलग प्रभाग) स्वतंत्र कानूनी संस्थाएं नहीं हैं, बल्कि एक ही संगठन का हिस्सा हैं।

लेखांकन में हम एक अलग प्रभाग के लिए एक अलग बैलेंस शीट की बात करते हैं। हालाँकि, कानून में इस शब्द की कोई परिभाषा नहीं है।

किसी संगठन के एक प्रभाग की एक अलग बैलेंस शीट तब उत्पन्न होती है जब इस अलग प्रभाग के लिए अलग-अलग आंतरिक लेखांकन रिपोर्ट तैयार की जाती हैं। ये अलग-अलग वित्तीय विवरण बाहरी उपयोगकर्ताओं को प्रस्तुत नहीं किए जाते हैं, बल्कि इनका उपयोग संगठन के वित्तीय विवरणों को संकलित करने के लिए किया जाता है। इसलिए, किसी संगठन के वित्तीय विवरण तैयार करने के लिए उसके सभी प्रभागों के संकेतकों को शामिल करना आवश्यक है।

एक अलग प्रभाग की आंतरिक रिपोर्टिंग संगठन द्वारा ही अंतिम लक्ष्य के आधार पर निर्धारित की जाती है - संगठन के वित्तीय विवरण तैयार करना। व्यवहार में, निम्नलिखित दृष्टिकोण प्रचलित हैं:

— अलग-अलग प्रभाग लेखांकन प्रपत्रों - बैलेंस शीट, वित्तीय परिणामों का विवरण आदि के अनुसार रिपोर्ट तैयार करते हैं।

— अलग-अलग प्रभाग सामान्यीकृत लेखा रजिस्टर (टर्नओवर बैलेंस शीट, आदि) के रूप में रिपोर्ट तैयार करते हैं।

एक अलग डिवीजन को एक अलग बैलेंस शीट में आवंटित करना है या नहीं, यह संगठन का निर्णय है। साथ ही, एक अलग डिवीजन को एक अलग बैलेंस शीट में विभाजित करने पर कुछ कर परिणाम शामिल होते हैं। इस प्रकार, यदि एक अलग डिवीजन की एक अलग बैलेंस शीट है, तो ऐसे डिवीजन की संपत्ति पर कर का भुगतान करने की विशिष्टता रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 274 द्वारा विनियमित होती है।

आलेख - अलग-अलग प्रभागों में लेखांकन

एक अलग बैलेंस शीट में आवंटित डिवीजनों के बीच निपटान के लेखांकन के लिए, लेखांकन खाता 79 "इंट्रा-बिजनेस सेटलमेंट" का उपयोग किया जाता है।

एक अलग प्रभाग के लिए एक अलग बैलेंस शीट होना जरूरी नहीं है। इसलिए, यदि कोई संगठन शाखाओं को ध्यान में रखते हुए संपूर्ण संगठन के संकेतकों का केंद्रीकृत रिकॉर्ड रखता है, तो शाखाओं के लिए अलग संकेतक नहीं बनते हैं और प्रभाग के लिए एक अलग बैलेंस शीट उत्पन्न नहीं होती है।

अलग-अलग डिवीजनों के लिए एक अलग बैलेंस शीट के मुद्दे पर नियामक अधिकारियों से स्पष्टीकरण हैं, जो आम तौर पर उपरोक्त दृष्टिकोण की पुष्टि करते हैं (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 29 मार्च 2004 एन 04-05-06/27 देखें)। रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 2 जून 2005 एन 03-06-01 -04/273 (खंड 2), रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 03/29/2004 एन 04-05 -06/27, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 06/03/2004 एन 03-05-06/62 (खंड 2), मास्को में रूस के कर प्रशासन विभाग का पत्र दिनांक 06/09/ 2004 एन 23-10/1/38453)).

इस प्रकार, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 29 मार्च, 2004 एन 04-05-06/27 कहता है:

“कर नीति विभाग, लेखांकन और रिपोर्टिंग पद्धति विभाग के साथ मिलकर, निम्नलिखित रिपोर्ट करता है।
6 जुलाई 1999 एन 43एन के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित लेखांकन विनियम "किसी संगठन के लेखांकन विवरण" पीबीयू 4/99 के खंड 8 के अनुसार, लेखांकन विवरणों में सभी के प्रदर्शन संकेतक शामिल होने चाहिए शाखाएँ, प्रतिनिधि कार्यालय और अन्य प्रभाग (अलग-अलग शेष राशि के लिए आवंटित सहित)।

इस मामले में, संगठन स्वतंत्र रूप से संगठन के प्रभाग की एक अलग बैलेंस शीट के गठन और संगठन के प्रबंधन की जरूरतों के लिए रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार प्रभाग की संपत्ति और वित्तीय स्थिति के प्रतिबिंब के लिए संकेतकों की एक विशिष्ट सूची स्थापित करता है।
यह देखते हुए कि "अलग बैलेंस शीट" जैसी अवधारणा को पीबीयू 4/99 "किसी संगठन के लेखांकन विवरण" से बाहर रखा गया था, हमारा मानना ​​​​है कि रूसी टैक्स कोड के अध्याय 30 "संगठनों की संपत्ति कर" को लागू करने के प्रयोजनों के लिए फेडरेशन, एक अलग बैलेंस शीट को एक अलग बैलेंस शीट को आवंटित अपने डिवीजनों के लिए संगठन द्वारा स्थापित संकेतकों की एक सूची के रूप में समझा जाना चाहिए।

प्राथमिक दस्तावेज़ तैयार करना

किसी संगठन के प्रभागों के बीच लेनदेन के लिए सामान्य प्राथमिक दस्तावेजों (चालान, भुगतान आदेश, आदि) के अलावा, एक विशेष प्राथमिक दस्तावेज आमतौर पर तैयार किया जाता है, जिसे "सलाह सलाह" (नोटिस) कहा जाता है। इस दस्तावेज़ का अर्थ यह है कि यह किए गए लेनदेन के सार और की गई लेखांकन प्रविष्टियों को इंगित करता है।

यह दस्तावेज़ आधिकारिक दस्तावेज़ों में अनुमोदित नहीं है, लेकिन कानून द्वारा परिभाषित अनिवार्य विवरण की स्थापना के साथ इसका व्यापक रूप से उपयोग किया जाता है।

सलाह नोट का संभावित रूप:

(कंपनी का नाम)

सलाह (सूचना) एन _____
से _____________________

ऑपरेशन का प्रकार: __________________________________________________________________
आधार: ________________________________________________________________________

_______________________ _______________________
पद, विभाग (हस्ताक्षर) हस्ताक्षर विवरण
(उपनाम और आद्याक्षर)

इसके अतिरिक्त

सलाह एक प्रतिपक्ष द्वारा दूसरे को आपसी निपटान की स्थिति में बदलाव या धन के हस्तांतरण या माल भेजने के बारे में भेजा गया नोटिस है।

संगठन का पृथक् विभाजन

प्रतिनिधित्व

खाता 79 "अंतर-आर्थिक बस्तियाँ"

त्वरित नेविगेशन:लेखों की सूचीअन्य मुद्दे अलग-अलग प्रभागों द्वारा रिपोर्ट प्रस्तुत करने पर नए स्पष्टीकरण (गोर्बाचेवा ई.आई.)

अलग-अलग प्रभागों द्वारा रिपोर्ट प्रस्तुत करने पर नए स्पष्टीकरण (गोर्बाचेवा ई.आई.)

लेख पोस्ट करने की तिथि: 02/16/2016

अलग-अलग डिवीजनों वाली कंपनी के पास अक्सर अपने काम पर विभिन्न प्रकार की रिपोर्टिंग जमा करने के बारे में प्रश्न होते हैं: मूल संगठन के पंजीकरण के स्थान पर क्या जमा करना होगा, और डिवीजनों के स्थान पर क्या जमा करना होगा। इसके अलावा, एक ही नगर पालिका के विभिन्न क्षेत्रों और अन्य नगर पालिकाओं में डिवीजन खोले जा सकते हैं, जिससे मुश्किलें बढ़ जाती हैं।

2 मई, 2015 के संघीय कानून संख्या 113-एफजेड द्वारा टैक्स कोड में पेश किए गए संशोधन, अधिकांश भाग के लिए, कुछ करों के आधार को निर्धारित करने की तारीखों के स्पष्टीकरण, बजट में करों को स्थानांतरित करने की तारीखों और समान प्रतीत होने वाले मामूली से संबंधित हैं। ऐसे मुद्दे, जो व्यवहार में बहुत महत्वपूर्ण हैं और विधायकों द्वारा अस्पष्ट परिभाषा के कारण अक्सर मुकदमेबाजी का कारण बनते हैं। परिवर्तनों ने अलग-अलग प्रभागों की गतिविधियों को भी प्रभावित किया, जिनमें से कुछ कार्यों पर हम वित्तीय और कर विभागों की नवीनतम टिप्पणियों के संबंध में ध्यान आकर्षित करना चाहेंगे।

आइए हम आपको याद दिलाएं कि टैक्स कोड में एक अलग डिवीजन को क्या परिभाषा दी गई है। हम कला के पैराग्राफ 2 को पढ़ते हैं। 11: एक अलग प्रभाग किसी संगठन का क्षेत्रीय रूप से अलग प्रभाग है, जिसके स्थान पर स्थिर कार्यस्थल सुसज्जित होते हैं। बदले में, स्थान वह स्थान है जहाँ गतिविधियाँ इस अलग प्रभाग के माध्यम से की जाती हैं। कार्यस्थलों को स्थिर माना जाता है यदि वे एक महीने से अधिक की अवधि के लिए सुसज्जित हों। इन परिभाषाओं के आधार पर, कोई भी संगठन स्पष्ट रूप से यह निष्कर्ष निकाल सकता है कि उसके अलग-अलग विभाग हैं या नहीं, वह उन्हें बनाएगा या नहीं।

सामग्री के ढांचे के भीतर, हम पहचानी गई समस्या से संबंधित सभी मुद्दों पर ध्यान नहीं देंगे, क्योंकि वहाँ है एक बड़ी संख्या कीवित्त मंत्रालय और संघीय कर सेवा दोनों से स्पष्टीकरण। आइए हम केवल दो पत्रों पर टिप्पणी करें जो हाल ही में प्रकाशित हुए थे और टैक्स कोड में उपर्युक्त संशोधनों से संबंधित हैं।

अलग प्रभाग के स्थान का पता बदलने के बाद अद्यतन कर रिटर्न जमा करने पर

रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 20 नवंबर 2015 एन एसडी-4-3/20373 उस स्थिति में एक अलग प्रभाग द्वारा अद्यतन आयकर रिटर्न जमा करने के बारे में प्रश्न का उत्तर प्रदान करता है जहां प्राथमिक रिटर्न एक निश्चित समय पर दाखिल किया गया था। पता, लेकिन इस इकाई के शिफ्ट पंजीकरण पते के बाद एक अद्यतन रिटर्न दाखिल करने की आवश्यकता है। इसके अलावा, यूनिट की गतिविधियाँ नहीं रुकीं। प्रश्न यह है कि अद्यतन घोषणा में किस चेकपॉइंट को दर्शाया जाना चाहिए। कर सेवा के अनुसार, अद्यतन घोषणा को नए पते पर जमा किया जाना चाहिए, लेकिन चेकपॉइंट को प्रारंभिक घोषणा की तरह, पिछले स्थान पर पंजीकृत होना चाहिए। निर्णय, हमारी राय में, पूरी तरह से तार्किक नहीं है, क्योंकि नया कर निरीक्षक "विदेशी" कोड के साथ रिपोर्टिंग स्वीकार नहीं कर सकता है, विशेष रूप से टीकेएस चैनलों के माध्यम से क्षेत्रीय अधीनता के सही कोड के लिए सेटिंग्स के साथ। इसके अलावा, कर अधिकारियों का उक्त पत्र अतिरिक्त रूप से सूचित करता है कि स्थान बदलने पर दस्तावेजों का स्थानांतरण कर अधिकारियों द्वारा स्थापित नियमों के भीतर समयबद्ध तरीके से किया जाता है। ऐसा लगता है कि किसी व्यक्तिगत फ़ाइल को किसी संगठन में स्थानांतरित करते समय, कर अधिकारी इसे नए विवरणों के साथ बनाए रखना जारी रख सकते हैं, और हर बार अद्यतन घोषणाएं और गणना प्राप्त करने पर पिछले आंदोलनों को "याद" नहीं कर सकते हैं। लेकिन जो भी हो, स्थिति स्पष्ट कर दी गई है और करदाताओं को इस पर ध्यान देना चाहिए।

व्यक्तिगत आयकर राशि की गणना प्रस्तुत करने के बारे में

रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 19 नवंबर 2015 एन 03-04-06/66970 व्यक्तिगत आयकर के लिए एक एजेंट के कार्य करने वाले संगठन के मुद्दे पर विचार करता है, विशेष रूप से, व्यक्तिगत आयकर की गणना किस पते पर भेजनी है आय के संबंध में आयकर राशि की गणना व्यक्तियों, जिसका स्रोत यह पृथक प्रभाग है।

अलग प्रभाग: लेखांकन और रिपोर्टिंग

इस मुद्दे का उद्भव कला की नई शब्दावली से जुड़ा है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 226, जो अलग-अलग डिवीजनों द्वारा कर का भुगतान करने की प्रक्रिया को स्पष्ट करता है। पत्र में, वित्तीय विभाग काफी तार्किक रूप से बजट में करों के भुगतान के साथ रिपोर्ट प्रस्तुत करने को जोड़ता है। इसलिए, आइए हम बताएं कि कला के पैराग्राफ 7 में क्या बदलाव आया है। 226 रूसी संघ का टैक्स कोड। पहले, उन्होंने स्थापित किया था कि अपने स्थान पर एक अलग प्रभाग द्वारा भुगतान किए गए व्यक्तिगत आयकर की कुल राशि उसके कर्मचारियों की आय की राशि से निर्धारित होती है। इस सूत्रीकरण के कारण, उन व्यक्तियों की आय पर गणना किए गए कर के भुगतान के संबंध में असहमति उत्पन्न हुई जो इकाई के कर्मचारी नहीं हैं, लेकिन जिन्होंने इसके साथ नागरिक समझौते में प्रवेश किया, न कि मूल संगठन के साथ। इस मामले पर कई स्पष्टीकरण थे, जिनमें अधिकांश भाग के लिए, यह राय थी कि मूल संगठन के पंजीकरण के स्थान पर ऐसी आय पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करना आवश्यक था। अब खंड 7 का शब्दांकन मौलिक रूप से बदल गया है: एक अलग प्रभाग के पंजीकरण के स्थान पर, कर को अब इस अलग प्रभाग से प्राप्त सभी आय के संबंध में बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए, जिसमें नागरिक अनुबंध भी शामिल हैं, उदाहरण के लिए, एक समझौते के तहत। किराए के लिए संपत्ति के प्रावधान के लिए. इसलिए, भुगतान की गई राशि के अनुसार कर रिपोर्टिंग उस स्थान पर प्रस्तुत की जानी चाहिए जहां कर को समग्र रूप से स्थानांतरित किया गया था, रोजगार अनुबंध के तहत आय प्राप्त करने वाले व्यक्तियों के बीच अंतर किए बिना। फाइनेंसरों की ओर से विचाराधीन पत्र एक समान स्पष्टीकरण के बाद जारी किया गया था, न केवल व्यक्तिगत आयकर के लिए गणना और प्रमाण पत्र की दिशा के बारे में, बल्कि कंपनी के एक प्रभाग द्वारा कर राशि के वास्तविक हस्तांतरण के बारे में भी। यह रूस के वित्त मंत्रालय का 2 नवंबर 2015 एन 03-04-06/62935 का पत्र है। इसमें कला के अनुच्छेद 7 के नए शब्दों का संदर्भ था। रूसी संघ के कर संहिता के 226 और करदाताओं का ध्यान इस तथ्य की ओर आकर्षित किया गया कि संशोधनों के लागू होने (01/01/2016 से) के साथ, भुगतान करते समय व्यक्तिगत आयकर को एक अलग प्रभाग द्वारा स्थानांतरित करने की प्रक्रिया जो व्यक्ति इसके कर्मचारी नहीं हैं, उनका पारिश्रमिक पहले रोजगार अनुबंध के तहत काम करने वालों के लिए अपनाए गए समान होगा।

हमने अलग-अलग प्रभागों की रिपोर्टिंग के विषय पर केवल नवीनतम विभागीय पत्र उपलब्ध कराए हैं। चर्चा को समाप्त करने के लिए, हम मुख्य करों और शुल्कों पर रिपोर्टिंग के लिए "पते" को संक्षेप में सूचीबद्ध करेंगे।

अलग-अलग प्रभागों के कर और रिपोर्टिंग

कई कंपनियाँ अपनी गतिविधियों की सीमाओं का विस्तार करने के लिए अलग-अलग प्रभाग बनाती हैं। ऐसे प्रभागों की संपत्ति को मूल संगठन के हिस्से के रूप में दर्ज किया जा सकता है, या एक अलग बैलेंस शीट में आवंटित किया जा सकता है। लेखाकारों के पास अक्सर अलग-अलग प्रभागों के लेखांकन और रिपोर्टिंग के बारे में प्रश्न होते हैं। मूल संगठन द्वारा कौन से कर का भुगतान किया जाता है, और उसके प्रभागों द्वारा कौन से कर का भुगतान किया जाता है, किस कर निरीक्षक को घोषणाएँ प्रस्तुत करने की आवश्यकता होती है - इन और अन्य प्रश्नों पर इस लेख में चर्चा की जाएगी।

एक अलग प्रभाग की परिभाषा टैक्स कोड में निहित है। ऐसे विभाजन की मुख्य विशेषताएं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 11 के खंड 2):

• मूल संगठन से दूरी (पता मूल कंपनी के स्थान से भिन्न);
• सुसज्जित स्थिर कार्यस्थलों की उपलब्धता।

एक अलग प्रभाग के निर्माण की सूचना एक महीने के भीतर कर कार्यालय को दी जानी चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 3, खंड 2, अनुच्छेद 23)। संगठनों को अपने प्रत्येक अलग-अलग प्रभाग (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 83 के खंड 1) के स्थान पर संघीय कर सेवा के साथ पंजीकरण करना होगा।

एक अलग डिवीजन को एक अलग बैलेंस शीट में विभाजित किया जा सकता है। लेखांकन में, एक अलग बैलेंस शीट की अवधारणा वर्तमान में मौजूद नहीं है। लेकिन रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के दिनांक 29 मार्च 2004 संख्या 04-05-06/27 और दिनांक 2 जून 2005 संख्या 03-06-01-04/273 के पत्रों के आधार पर, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि ए एक अलग प्रभाग की अलग बैलेंस शीट संकेतकों की एक सूची है जिसकी मदद से संगठन के वित्तीय विवरण तैयार करने के उद्देश्य से उसकी संपत्ति और वित्तीय स्थिति को दर्शाया जाता है। एक अलग बैलेंस शीट न केवल लेखांकन को सरल बनाती है, बल्कि करों के भुगतान को भी प्रभावित करती है। नीचे हम अलग-अलग प्रभागों वाले संगठनों के मुख्य करों पर विचार करेंगे।

टब

संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों को वैट भुगतानकर्ताओं के रूप में मान्यता प्राप्त है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 143 के खंड 1)। एक संगठन एक कानूनी इकाई है, लेकिन इसके द्वारा बनाया गया विभाजन नहीं है। इससे यह पता चलता है कि प्रभाग वैट भुगतानकर्ता नहीं है, क्योंकि इसे कानूनी इकाई के रूप में मान्यता नहीं दी गई है। इस स्थिति की पुष्टि रूसी संघ के वित्त मंत्रालय ने अपने पत्र दिनांक 26 नवंबर 2010 संख्या 03-07-11/448 में की है।

वैट करदाताओं को चालान तैयार करने, खरीद पुस्तकें और बिक्री पुस्तकें बनाए रखने की आवश्यकता होती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169 के खंड 3)। चूंकि डिवीजन संगठन से अलग स्थित हैं, कानूनी आवश्यकताओं का अनुपालन करने के लिए उन्हें वैट के साथ माल (कार्य, सेवाओं) की बिक्री के लिए चालान जारी करने की आवश्यकता होती है। चालान पर मूल संगठन के प्रमुख के आदेश से नियुक्त व्यक्तियों द्वारा हस्ताक्षर किए जा सकते हैं।

एक महत्वपूर्ण बारीकियाँ - मूल संगठन (चालान की पंक्ति 2) की ओर से एक अलग डिवीजन के चालान जारी किए जाने चाहिए। लाइन 2बी में आपको संगठन का टीआईएन और चेकपॉइंट - संबंधित अलग डिवीजन को इंगित करना होगा। पंक्ति 3 में "कंसाइनर और उसका पता" अलग डिवीजन का नाम और डाक पता दर्ज किया गया है।

एक समस्या जिसका लेखाकारों को अक्सर सामना करना पड़ता है वह चालानों की संख्या से संबंधित है। 26 दिसंबर, 2011 संख्या 1137 (परिशिष्ट संख्या 1 के खंड II के खंड 1) की रूसी संघ की सरकार की डिक्री स्थापित करती है कि अलग-अलग डिवीजन डिवीजन को सौंपे गए डिजिटल इंडेक्स का उपयोग करके चालान संख्या करते हैं। सूचकांक को पृथक्करण चिन्ह "/" (विभाजन रेखा) के माध्यम से रखा जाता है। क्रमांकन के कालानुक्रमिक क्रम को बनाए रखना भी आवश्यक है।

संक्षेप में कहें तो: मूल संगठन को वैट रिटर्न जमा करना होगा और कर का भुगतान करना होगा।

आयकर

टैक्स कोड संघीय बजट और रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट में आयकर का भुगतान करने के लिए विभिन्न प्रक्रियाओं का प्रावधान करता है। इस प्रकार, अलग-अलग प्रभागों वाले संगठन इन राशियों को अलग-अलग प्रभागों (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 288 के खंड 1) के बीच वितरित किए बिना अपने स्थान पर संघीय बजट में करों और अग्रिम भुगतान की गणना और भुगतान करते हैं।

रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट में स्थानांतरित किए जाने वाले करों के साथ स्थिति पूरी तरह से अलग है। आयकर के अग्रिम भुगतान का भुगतान संगठन के स्थान पर और इसके प्रत्येक अलग-अलग डिवीजनों के स्थान पर इन अलग-अलग डिवीजनों पर पड़ने वाले लाभ के हिस्से के आधार पर किया जाता है। लाभ वितरित करने की प्रक्रिया (शेयर का निर्धारण) कला के खंड 2 में निर्दिष्ट है। 288 रूसी संघ का टैक्स कोड।

यदि किसी कंपनी के रूसी संघ के एक घटक इकाई के क्षेत्र में कई अलग-अलग विभाग हैं, तो लाभ वितरित नहीं किया जा सकता है। करदाता को एक अलग प्रभाग चुनने और उसके माध्यम से आयकर का भुगतान करने का अधिकार है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 288 के खंड 2, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 9 जुलाई 2012 संख्या 03-) 03-06/1/333).

यदि कोई संगठन और उसके सभी अलग-अलग प्रभाग रूसी संघ के एक ही घटक इकाई के क्षेत्र में स्थित हैं, तो आप सभी अलग-अलग प्रभागों के लिए रूसी संघ के इस घटक इकाई के बजट में लाभ कर का भुगतान कर सकते हैं और मूल संगठन के माध्यम से एक घोषणा प्रस्तुत कर सकते हैं ( रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 25 नवंबर 2011 संख्या 03-03-06/ 1/781, रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 11 अप्रैल 2011 संख्या केई-4-3/5651@)।

द्वारा सामान्य नियमप्रत्येक अलग प्रभाग के लिए एक आयकर रिटर्न जमा किया जाना चाहिए। यदि प्रभाग एक ही क्षेत्र में स्थित हैं, तो संगठन उनमें से केवल एक को ही घोषणा प्रस्तुत कर सकता है। इस अधिकार का प्रयोग करने के लिए, उन सभी कर निरीक्षकों को सूचित करना आवश्यक है जहां अलग-अलग प्रभाग पंजीकृत हैं। यह नई कर अवधि शुरू होने से पहले किया जाना चाहिए।

यदि डिवीजन रूसी संघ के विभिन्न क्षेत्रों में स्थित हैं, तो प्रत्येक डिवीजन के स्थान पर घोषणा प्रस्तुत करनी होगी।

मूल संगठन द्वारा प्रस्तुत घोषणा में अलग-अलग प्रभागों के संकेतक भी प्रतिबिंबित होने चाहिए। यह जानकारी आयकर रिटर्न के परिशिष्ट संख्या 5 से शीट 02 में परिलक्षित होती है। यदि मूल संगठन और सभी प्रभाग एक ही क्षेत्र में स्थित हैं, तो आप परिशिष्ट संख्या 5 से शीट 02 के बिना एक सामान्य घोषणा प्रस्तुत कर सकते हैं (रूसी संघ की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 26 जनवरी, 2011 संख्या केई-4- 3/935@).

यदि एक अलग प्रभाग की गतिविधियाँ मूल संगठन की बैलेंस शीट पर मौजूद अचल संपत्तियों का उपयोग करती हैं, तो इस प्रभाग के लाभ का हिस्सा निर्धारित करते समय उनकी लागत को ध्यान में रखा जाना चाहिए (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांकित) 10 अप्रैल 2013 क्रमांक 03-03-06/1/11824 एवं दिनांक 10 मई 2011 क्रमांक 03-03-06/2/77).

व्यक्तिगत आयकर

संगठनों — कर एजेंटों को व्यक्तिगत आयकर को उनके स्थान पर और उनके प्रत्येक अलग-अलग डिवीजनों के स्थान पर बजट में स्थानांतरित करना आवश्यक है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 7)। एक अलग प्रभाग के लिए व्यक्तिगत आयकर का निर्धारण उस कर योग्य आय की मात्रा के आधार पर किया जाता है जो इस प्रभाग के कर्मचारियों को अर्जित और भुगतान की जाती है।

यदि एक अलग डिवीजन को एक अलग बैलेंस शीट के लिए आवंटित नहीं किया गया है, तो डिवीजन के पंजीकरण के स्थान पर मूल संगठन को व्यक्तिगत आयकर को बजट में स्थानांतरित करना होगा (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 29 मार्च, 2010 नंबर)। 03-04-06/54).

एक अलग प्रभाग के कर्मचारियों के लिए व्यक्तिगत आयकर रिपोर्टिंग उसके स्थान पर प्रस्तुत की जानी चाहिए (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 08/07/2012 संख्या 03-04-06/3-222, दिनांक 12/16/ 2011 क्रमांक 03-04-06/3-348)। फॉर्म 2-एनडीएफएल में अर्जित और रोकी गई राशि की जानकारी 1 अप्रैल (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 230 के खंड 2) से पहले जमा की जानी चाहिए।

बीमा प्रीमियम

अलग-अलग डिवीजन स्वतंत्र रूप से बीमा प्रीमियम का भुगतान करते हैं और सामाजिक बीमा कोष और रूसी संघ के पेंशन फंड को बीमा प्रीमियम की गणना प्रस्तुत करते हैं, यदि निम्नलिखित शर्तें एक साथ पूरी होती हैं (24 जुलाई, 2009 के संघीय कानून के अनुच्छेद 15 के खंड 11)। 212-एफजेड):

• डिवीजन रूसी संघ के क्षेत्र में स्थित हैं;
• प्रभागों की एक अलग बैलेंस शीट होती है;
• विभागों का अपना चालू खाता होता है;
• प्रभाग व्यक्तियों के पक्ष में भुगतान और अन्य पारिश्रमिक अर्जित करते हैं।

यदि कम से कम एक शर्त पूरी नहीं होती है, तो योगदान का भुगतान करने और रिपोर्ट जमा करने का दायित्व मूल संगठन को चला जाता है (रूसी संघ के संघीय सामाजिक बीमा कोष का पत्र दिनांक 05.05.2010 संख्या 02-03-09/08-894पी, रूस के स्वास्थ्य और सामाजिक विकास मंत्रालय दिनांक 03.09.2010 संख्या 03-01-11 /1-19)।

अचल संपत्ति के साथ स्थिति अलग है: अचल संपत्ति के लिए कर आधार उसके वास्तविक स्थान (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 385) के स्थान से निर्धारित होता है। तदनुसार, यदि संपत्ति उसके क्षेत्र में स्थित है (अलग बैलेंस शीट की परवाह किए बिना) तो एक अलग डिवीजन को संपत्ति कर का भुगतान करना होगा।

संपत्ति कर घोषणा और अग्रिम भुगतान की गणना संघीय कर सेवा को उस स्थान पर प्रस्तुत की जाती है जहां कर का भुगतान किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 386)।

परिवहन कर

परिवहन कर का भुगतान वाहनों के स्थान पर किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 363 का खंड 1), जो खंड के अनुसार निर्धारित किया जाता है। 2 खंड 5 कला। 83 रूसी संघ का टैक्स कोड।

टैक्स रिटर्न वाहनों के स्थान पर भी जमा किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 363.1)।

हमने अलग-अलग प्रभागों वाले संगठनों के लिए मूल करों और बीमा योगदान के भुगतान और रिपोर्टिंग के सिद्धांत की जांच की। ज्यादातर मामलों में, कर का भुगतान करने और रिपोर्ट जमा करने की बाध्यता इकाइयों के स्थान और स्वतंत्र बैलेंस शीट पर निर्भर करती है। और सभी मामलों में मूल संगठन द्वारा केवल वैट का भुगतान किया जाता है।

सेवा विशेषज्ञ मानक

रोगचेवा ई.ए.

क्या आपके पास अभी भी प्रश्न हैं? स्टैंडर्ड के विशेषज्ञ जवाब देने के लिए हमेशा तैयार रहते हैं।

एक कानूनी इकाई के अलग-अलग प्रभाग प्रतिनिधि कार्यालय और शाखाएँ हैं जो मुख्य कंपनी से जुड़े हैं, लेकिन भौगोलिक रूप से इससे दूर हैं। करों की गणना और उन पर रिपोर्टिंग तैयार करने की अपनी विशिष्टताएँ होती हैं, इसलिए कभी-कभी कठिनाइयाँ उत्पन्न होती हैं। और नए साल से, अलग-अलग डिवीजनों के लिए भुगतान किए गए व्यक्तिगत आयकर के बारे में जानकारी के भुगतान और हस्तांतरण के लिए सरलीकृत आवश्यकताएं पेश की जाएंगी।

एक अलग इकाई (एसयू) क्या है

सभी रूसी उद्यमों को शाखाएँ खोलने का अधिकार है। मौजूदा कानून संकेतों और उनकी गतिविधियों के सभी पहलुओं को नियंत्रित करता है। आइए हम कंपनियों की इन संरचनात्मक इकाइयों की गतिविधियों को विनियमित करने वाले कानूनी मानदंडों की विस्तार से जाँच करें।

कानूनी इकाई का एक अलग विभाजन क्या है इसकी परिभाषा रूसी संघ के नागरिक संहिता में दी गई है। नागरिक संहिता के अनुच्छेद 55 के अनुसार, इसे एक प्रतिनिधि कार्यालय या शाखा माना जाता है जो मुख्य कार्यालय के स्थान के बाहर स्थित है, जो कानूनी इकाई के हितों का प्रतिनिधित्व और सुरक्षा करता है। एक अलग प्रभाग एक अलग कानूनी इकाई नहीं है, क्योंकि यह मूल कंपनी द्वारा अनुमोदित नियमों के आधार पर कार्य करता है। का कहना है कि मुख्य कार्यालय के स्थान के बाहर स्थित कानूनी इकाई का कोई भी अलग प्रभाग, जिसमें स्थिर कार्यस्थल एक महीने से अधिक की अवधि के लिए सुसज्जित हैं, अलग है।

किसी शाखा और प्रतिनिधि कार्यालय की विशिष्टताएँ क्या हैं?

कला में नागरिक और कर संहिताओं में दी गई परिभाषाओं से। 02/08/1998 संख्या 14-एफजेड के संघीय कानून के 5 इस प्रकार हैं कि अलग-अलग प्रभागों के दो रूप हैं: एक शाखा और एक प्रतिनिधि कार्यालय। उनमें निम्नलिखित विशेषताएं हैं:

• कानूनी इकाई से क्षेत्रीय रूप से अलग हैं;
• सुसज्जित कार्यस्थल हैं;
• एक शाखा या प्रतिनिधि कार्यालय बनाने का तथ्य घटक और अन्य दस्तावेजों में दर्शाया जाना चाहिए;
• ओपी के प्रबंधन की कार्रवाई संगठन की ओर से पावर ऑफ अटॉर्नी के आधार पर की जाती है।

और यद्यपि एक शाखा और एक प्रतिनिधि कार्यालय दोनों अपने स्थान के बाहर स्थित एक कानूनी इकाई का एक अलग प्रभाग हैं, उनके बीच मतभेद हैं। मुख्य बात विभिन्न कार्यों में है:

• प्रतिनिधि कार्यालय (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 55 का खंड 1) एक कानूनी इकाई के हितों का प्रतिनिधित्व करता है;
• शाखा (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 55 का खंड 2) न केवल हितों का प्रतिनिधित्व करती है, बल्कि मूल संगठन के कार्य भी करती है - पूर्ण या आंशिक रूप से।

रूसी संघ का टैक्स कोड विशिष्ट रूपों को सूचीबद्ध किए बिना, एक अलग इकाई के संकेत के रूप में केवल अलगाव और स्थिर कार्यस्थलों की उपस्थिति को इंगित करता है। कानून में कहा गया है कि एक नई शाखा या प्रतिनिधि कार्यालय के निर्माण के बारे में जानकारी घटक दस्तावेजों में शामिल है, और उन्हें कानूनी संस्थाओं के एकीकृत राज्य रजिस्टर में शामिल करने के लिए संघीय कर सेवा को सूचित किया जाना चाहिए। क्षेत्रीय अलगाव की स्थिति तब पूरी होती है जब अलग-अलग प्रभाग भौगोलिक रूप से क्षेत्र में मुख्य कार्यालय से अलग स्थित होते हैं, और उन्हें विभिन्न कर निरीक्षकों द्वारा नियंत्रित किया जाता है। इस प्रकार, ओपी को दूसरे शहर में स्थित होने की आवश्यकता नहीं है।

शाखा या प्रतिनिधि कार्यालय बनाने की प्रक्रिया

प्रत्येक अलग प्रभाग अपने स्थान पर कर कार्यालय के साथ पंजीकृत है। यदि उनमें से कई हैं और वे एक ही नगर पालिका के क्षेत्र में बनाए गए हैं, तो संगठन को अपने विवेक पर पंजीकरण के लिए एक ओपी चुनने का अधिकार है। यदि यह एक शाखा या प्रतिनिधि कार्यालय नहीं है, तो रूसी संघ का टैक्स कोड इंगित करता है कि इसके निर्माण के एक महीने के भीतर संघीय कर सेवा को इसके निर्माण के बारे में सूचित करना आवश्यक है।

ओपी बीमा प्रीमियम के भुगतानकर्ता के रूप में भी पंजीकृत है। लेकिन अलग प्रभाग पेंशन फंड को जानकारी प्रसारित नहीं करता है, फंड इसे कर कार्यालय से स्वचालित रूप से प्राप्त करता है। आपको केवल सामाजिक बीमा कोष के साथ पंजीकरण करना होगा।

सामाजिक बीमा कोष और रूसी संघ के पेंशन कोष के साथ पंजीकरण के लिए, 28 जून 2014 के संघीय कानून संख्या 188-एफजेड के आधार पर, यह केवल उन शाखाओं के लिए आरक्षित है जो निम्नलिखित मानदंडों को पूरा करते हैं:

• स्वतंत्र रूप से व्यक्तियों के पक्ष में भुगतान की गणना करता है;
• एक अलग बैलेंस शीट के लिए आवंटित;
• एक चालू खाता है.

यदि कम से कम एक शर्त पूरी नहीं होती है, तो ओपी पंजीकृत करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत एक अलग प्रभाग

कई उद्यमी जो ओपी खोलना चाहते हैं, वे सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अपनी नौकरी खोने की संभावना से भयभीत हैं। आपको किन मामलों में इससे सावधान रहना चाहिए?

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.12 के खंड 3 के उपखंड 1 के अनुसार, जिन संगठनों की अलग शाखाएँ हैं, उन्हें सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने का अधिकार नहीं है। नतीजतन, यदि ओपी के निर्माण पर डेटा घटक दस्तावेजों और कानूनी संस्थाओं के एकीकृत राज्य रजिस्टर में शामिल नहीं है, तो ऐसी कानूनी इकाई को सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने का अधिकार है। बशर्ते कि इस मानदंड में निर्दिष्ट अन्य सभी प्रावधानों का पालन किया जाए। आइए ध्यान दें कि 1 जनवरी 2016 तक, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.12 के अनुच्छेद 3 के उप-अनुच्छेद 1 निषिद्ध है सरलीकृत कर प्रणाली का अनुप्रयोगप्रतिनिधि कार्यालयों के लिए. वर्तमान में, यह प्रतिबंध हटा दिया गया है, और ओपी के प्रतिनिधि कार्यालयों को भी इस कराधान प्रणाली का उपयोग करने का अधिकार है।

सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने वाला एक संगठन, एक अलग प्रभाग (एक शाखा को छोड़कर) बनाते समय, इस क्षेत्रीय शाखा के स्थान पर कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण करने के लिए बाध्य होता है। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 83 के अनुच्छेद 1 में कहा गया है। ऐसा करने के लिए, सृजन की तारीख से एक महीने के भीतर ओपी खोलने के बारे में कर प्राधिकरण को फॉर्म संख्या एस-09-3-1 में एक संदेश भेजना आवश्यक है।

इसे प्राप्त करने के बाद, कर प्राधिकरण पांच दिनों के भीतर पंजीकरण करेगा।

पंजीकरण से बचने पर दंड का प्रावधान है। उदाहरण के लिए, स्टेजिंग की समय सीमा का उल्लंघन करने पर 200 रूबल () का जुर्माना लगाया जाएगा। पंजीकरण के बिना गतिविधियों के संचालन के लिए, अधिक गंभीर जुर्माना प्रदान किया जाता है - आय की राशि का 10%, लेकिन 40,000 रूबल से कम नहीं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 116 के खंड 2)।

2019 में एक अलग प्रभाग की रिपोर्टिंग

कानूनी संस्थाएं जिनके पास ओपी है और सरलीकृत कर प्रणाली लागू करते हैं, सभी आय और व्यय को ध्यान में रखते हुए, समग्र रूप से संगठन के लिए कर आधार और कर की राशि की गणना करते हैं। लेकिन कर का भुगतान कर प्राधिकरण को मुख्य कार्यालय के स्थान पर किया जाता है, भले ही प्रभाग कहीं भी स्थित हो।

जब इसे खोला जाता है, तो सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाली एक कानूनी इकाई न केवल अपने मुख्य कार्यालय में, बल्कि इसके प्रभाग में भी व्यक्तिगत आयकर के भुगतान के लिए कर एजेंट बन जाती है। इस कर की रिपोर्टिंग और भुगतान ओपी के पंजीकरण के स्थान पर किया जाता है। यदि किसी संगठन के पास कई ओपी हैं, तो उनमें से प्रत्येक के पंजीकरण के स्थान पर रिपोर्टिंग और कर भुगतान किया जाना चाहिए। चूंकि रूसी संघ के टैक्स कोड का अध्याय 23 कर एजेंटों को करों की गणना और भुगतान के लिए स्वतंत्र रूप से एक इकाई चुनने का अधिकार नहीं देता है। यही बयान वित्त मंत्रालय के 23 दिसंबर 2016 के पत्र क्रमांक 03-04-06/77778 में भी है.

करों के भुगतान और रिपोर्टिंग के प्रावधान की तरह, उन्हें अपने स्थान पर एक अलग प्रभाग द्वारा किया जाता है। रिपोर्टों को संयोजित करना असंभव है, भले ही ईपी एक ही निरीक्षण के साथ पंजीकृत हो (संघीय कर सेवा का 14 फरवरी, 2018 का पत्र संख्या जीडी-4-11/2828 देखें)।

यह नियम 1 जनवरी 2020 तक वैध है. इस तिथि से, 29 सितंबर, 2019 का संघीय कानून संख्या 325-एफजेड लागू होता है, जो व्यक्तिगत आयकर के भुगतान और रिपोर्टिंग की प्रक्रिया को बदल देता है। दस्तावेज़ निजी उद्यमों वाले संगठनों को जो एक नगर पालिका के क्षेत्र में स्थित हैं, एक संघीय कर सेवा निरीक्षणालय चुनने की अनुमति देता है, जहां वे वर्ष के दौरान फॉर्म 2-एनडीएफएल और 6-एनडीएफएल पर भुगतान करेंगे और रिपोर्ट करेंगे।

ताकि कर अधिकारियों को मूल संगठन के निर्णय के बारे में पता चले और उन्हें कर चोरी का संदेह न हो, कानूनी इकाई प्रत्येक संघीय कर सेवा निरीक्षकों को सूचित करती है, जहां ओपी पंजीकृत हैं, जिसके बारे में डेटा अगले वर्ष स्थानांतरित किया जाएगा। अगले वर्ष के 1 जनवरी से पहले किए गए निर्णयों के बारे में सूचित करते हुए, संघीय कर सेवा को वर्ष में एक बार बदलने की अनुमति है।

यदि कैलेंडर वर्ष के दौरान कोई कानूनी इकाई एक और अलग शाखा या प्रतिनिधि कार्यालय खोलती है, तो ओपी व्यक्तिगत आयकर का भुगतान या रिपोर्ट प्रधान कार्यालय द्वारा चयनित संघीय कर सेवा निरीक्षणालय या उसके स्थान पर निरीक्षणालय को करने में सक्षम होगा।

एक अलग प्रभाग का लाभ हिस्सा

करों का भुगतान और अग्रिम भुगतान लाभ के हिस्से के आधार पर किया जाता है। इसकी गणना के लिए दो संकेतकों में से एक को आधार बनाया जाता है:

• ईपी के कर्मचारियों की औसत संख्या (इसके बाद एससीओपी के रूप में संदर्भित);
• ओपी के कर्मचारियों के पारिश्रमिक के लिए व्यय (बाद में ओटीओपी के रूप में संदर्भित)।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 288 के अनुसार चयनित संकेतक, लेखांकन कर नीति में परिलक्षित होता है। कर नीति में बदलाव करने का निर्णय कर वर्ष की शुरुआत से किया जाता है। वह इस बारे में बात करते हैं.

ओपी के लिए लाभ हिस्सेदारी की गणना एक निश्चित एल्गोरिथम के अनुसार की जाती है:

चयनित संकेतक के विशिष्ट गुरुत्व की गणना - एससीओपी या ओटीओपी
SCHOP का हिस्सा = SCHOP / SCHORG * 100%

OTOP का हिस्सा = OTOP / OTORG * 100%, जहां SCHORG और OTORG समग्र रूप से संगठन के लिए संकेतक हैं।

ओपी की मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के अवशिष्ट मूल्य के हिस्से की गणना (इसके बाद ओएसओपी के रूप में संदर्भित)

ओएसओपी का हिस्सा = ओएसओपी/ओएसओआरजी * 100%, जहां ओएसओपी संगठन की मूल्यह्रास योग्य संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य है।

एक अलग प्रभाग के लाभ हिस्से की गणना (बाद में इसे डीपीओपी के रूप में संदर्भित किया जाएगा)

डीपीओपी = (एससीओपी का हिस्सा + ओएसओपी का हिस्सा) / 2

डीपीओपी = (ओटीओपी का हिस्सा + ओवीओपी का हिस्सा) / 2.

कर नीति या संगठन के अन्य दस्तावेज़ों में एक अलग प्रभाग के लिए लाभ के हिस्से की गणना कैसे की जाती है, इसका एक उदाहरण प्रदान करना उचित है।

ध्यान दें कि लाभ के हिस्से की गणना के लिए श्रम लागत का संकेतक चुनते समय, उन कर्मचारियों के वेतन की लागत को ध्यान में रखना आवश्यक है जो कंपनी के कर्मचारियों का हिस्सा नहीं हैं और जो नागरिक अनुबंध और अनुबंध समझौतों के आधार पर काम करते हैं।

ज़िम्मेदारी

संगठन शाखाओं और प्रतिनिधि कार्यालयों की गतिविधियों के लिए जिम्मेदार है। नागरिक संहिता ओपी के लिए अलग दायित्व स्थापित नहीं करती है।

कोई भी स्वस्थ संगठन आगे बढ़ता है। और अक्सर ऐसा होता है कि उसके हित, ऑक्टोपस की तरह, अन्य क्षेत्रों में फैलने लगते हैं। और अब संगठन की गतिविधियाँ कई स्थानों और विभिन्न नगर पालिकाओं में की जाती हैं। ऐसे में यह संगठन अपने स्थान से बाहर विभाजन पैदा करता है. उन्हें क्या दर्जा प्राप्त है, रिकॉर्ड कैसे रखें और नकद अनुशासन कैसे बनाए रखें?

"पृथक्करण" क्या है?

रूसी संघ के नागरिक संहिता (अनुच्छेद 55) के दृष्टिकोण से, निम्नलिखित प्रकार के अलग-अलग प्रभाग (एसपी) प्रतिष्ठित हैं: एक प्रतिनिधि कार्यालय - यह संगठन के हितों का प्रतिनिधित्व करता है और उनकी रक्षा करता है, और एक शाखा - यह संगठन के सभी या आंशिक कार्यों के साथ-साथ प्रतिनिधि कार्यालय के कार्यों को भी निष्पादित करता है।

आपके संगठन की शाखा और प्रतिनिधि कार्यालय को कानूनी रूप से मान्यता प्राप्त होने के लिए, उद्यम के चार्टर में इन अलग-अलग प्रभागों के बारे में जानकारी शामिल करें।

रूसी संघ के टैक्स कोड (अनुच्छेद 11) के अनुसार, संगठन के बाहर क्षेत्रीय रूप से स्थित किसी भी प्रभाग को अलग माना जाता है यदि कम से कम एक स्थिर (यानी एक महीने से अधिक की अवधि के लिए बनाया गया) कार्यस्थल वहां सुसज्जित है, भले ही इस विभाजन का प्रावधान उद्यम के संगठनात्मक-प्रशासनिक दस्तावेजों में तय है या नहीं।

कार्यस्थल, रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुसार, नियोक्ता के नियंत्रण में एक स्थान है, जहां एक कर्मचारी को स्थित होना चाहिए या जहां एक कर्मचारी को अपने काम के सिलसिले में पहुंचना चाहिए। कार्यस्थल की अवधारणा के बारे में अधिक जानकारी रूसी संघ के कर और कर मंत्रालय का पत्र दिनांक 29 अप्रैल, 2004 एन 09-3- 02/1912।

परिणामस्वरूप, नागरिक और कर कानून के अनुसार, आपके संगठन की दोनों शाखाएँ, प्रतिनिधि कार्यालय और अलग-अलग इकाइयाँ हो सकती हैं जो न तो एक हैं और न ही दूसरी।

आपके संगठन के प्रत्येक ओपी का कर पंजीकरण, यदि यह एक प्रतिनिधि कार्यालय या शाखा नहीं है, तो इस प्रभाग की गतिविधि के स्थान पर किया जाता है, जबकि एक शाखा या प्रतिनिधि कार्यालय का पंजीकरण इसमें निहित जानकारी के आधार पर किया जाता है। कानूनी संस्थाओं का एकीकृत राज्य रजिस्टर (कर संहिता का अनुच्छेद 83)।

यदि आपके पास एक संगठन में कई ओपी हैं, और वे एक नगर पालिका के क्षेत्र में या संघीय महत्व के शहरों में स्थित हैं, तो आपको अपने इनमें से किसी भी ओपी के स्थान पर कर निरीक्षकों में से एक के साथ उन्हें पंजीकृत करने का अधिकार है। विकल्प (रूस की संघीय कर सेवा का आदेश दिनांक 08/11/11 संख्या YAK-7-6/488@, वित्त मंत्रालय का पत्र क्रमांक 03-02-07/1-21 दिनांक 24 जनवरी 2011)।

एक महत्वपूर्ण नोट - यदि आपके संगठन के प्रतिनिधि कार्यालय या शाखाएँ हैं, तो वह सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने का अधिकार खो देता है, इसलिए, यदि "सरलीकृत" होने के कारण आपके पास अलग-अलग विभाग हैं, तो उपरोक्त कारण से उन्हें न लिखें इस प्रकार, आपके संगठन के चार्टर में, आप सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने का अपना अधिकार बरकरार रखेंगे (वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 14 मार्च 2013 संख्या 03-11-06/2/7715)।

अलग-अलग प्रभागों में लेखांकन और कर रिपोर्टिंग

सभी अलग-अलग प्रभाग मूल संगठन द्वारा चुनी गई और उसकी लेखांकन नीति में निहित विधि के अनुसार रिकॉर्ड रखते हैं। मूल संगठन के खातों के कामकाजी चार्ट में सहायक कंपनी के साथ लेनदेन के रिकॉर्ड रखने की व्यवस्था होनी चाहिए।

ओपी के प्राथमिक दस्तावेज़ मूल संगठन के नाम और उसकी ओर से भरे जाते हैं। एक अलग प्रभाग द्वारा चालान बनाते समय, इस दस्तावेज़ की क्रम संख्या में इस प्रभाग का डिजिटल सूचकांक होना चाहिए। यह सूचकांक मूल संगठन द्वारा स्वतंत्र रूप से सौंपा गया है और इसे लेखांकन नीतियों के क्रम में निर्दिष्ट किया जाना चाहिए। इस विषय को रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 27 मार्च 2012 के पत्र संख्या 03-07-09/30 में अधिक विस्तार से वर्णित किया गया है।

सभी ओपी जिनके काम में नकदी शामिल है, उन्हें अपने विभाग के लिए एक कैश बुक बनाए रखनी चाहिए, भले ही उनका अपना चालू खाता हो (बैंक ऑफ रूस रेगुलेशन नंबर 373-पी दिनांक 12 अक्टूबर, 2011, रूसी संघ के सेंट्रल बैंक का पत्र दिनांक 4 मई 2012 क्रमांक 29-1-1-6/3255)।

ओपी से 2-एनडीएफएल रिपोर्टिंग उन कर निरीक्षकों को प्रस्तुत की जानी चाहिए जिनके क्षेत्र में ओपी का डेटा स्थित है।

ओपी वाले संगठनों के लिए आयकर रिपोर्टिंग, इसकी गणना और भुगतान की तैयारी की विशेषताएं टैक्स कोड संख्या 288 और 289 के लेखों द्वारा विनियमित होती हैं।

अलग-अलग डिवीजनों को एक अलग बैलेंस शीट के बिना और एक अलग बैलेंस शीट के बिना आवंटित किया गया

हमारे लेख में ऊपर सूचीबद्ध अलग-अलग डिवीजनों के प्रकार बदले में दो समूहों में विभाजित हैं - एक अलग बैलेंस शीट के लिए आवंटित ओपी और एक अलग बैलेंस शीट के बिना ओपी।

एक अलग बैलेंस शीट पर अलग-अलग डिवीजन

एक अलग बैलेंस शीट के लिए आवंटित ओपी पूर्ण आर्थिक गतिविधियों का संचालन करते हैं। जीओ स्वतंत्र रूप से अपने ओपी के लिए संकेतकों की एक सूची निर्धारित और स्थापित करता है जिसके लिए इसे मूल उद्यम से अलग बनाए रखा जाता है। लेखांकन(वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 29 मार्च 2004 क्रमांक 04-05-06/27)। ऐसे ओपी का अपना अकाउंटिंग स्टाफ होता है, जो रिकॉर्ड रखता है और रिपोर्ट तैयार करता है। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि शाखाओं और प्रतिनिधि कार्यालयों को एक अलग बैलेंस शीट में आवंटित किया जाता है।

"पृथक" पर डेटा को संक्षेप में प्रस्तुत करने के लिए, खाता 79 खातों के कामकाजी चार्ट में बनाया गया है - ऑन-फ़ार्म खर्च; इसके लिए आवश्यक उप-खाते खोले जा सकते हैं। इस खाते के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन एक अलग बैलेंस शीट के लिए आवंटित प्रत्येक ओपी के लिए व्यक्तिगत रूप से किया जाना चाहिए।

उदाहरण के लिए:

अचल संपत्ति के एक अलग प्रभाग में स्थानांतरण:

मूल संगठन से पोस्टिंग:

D79 (OS के लिए उप-खाता) - K01 - OS को OP में स्थानांतरित कर दिया गया

D02 - K79 (अचल संपत्तियों के लिए उप-खाता) - इस अचल संपत्ति के लिए ओपी को हस्तांतरित मूल्यह्रास की राशि

ओपी पोस्टिंग:

D01 - K79 (OS के लिए उप-खाता) - इस OP के शेष के लिए OS की स्वीकृति

D79 (OS के लिए उप-खाता) - K02 - अपनाए गए OS के अनुसार मूल्यह्रास के लिए लेखांकन

अलग बैलेंस शीट के बिना अलग डिवीजन

छोटे ओपी जिनमें संचालन और कर्मचारियों की संख्या कम होती है, उन्हें आमतौर पर एक अलग बैलेंस शीट में आवंटित नहीं किया जाता है। ऐसे "अलग-अलग विभाग" आमतौर पर केवल प्राथमिक दस्तावेजों को संसाधित करते हैं और उन्हें मूल संगठन में स्थानांतरित करते हैं। उनके पास अपना स्वयं का बैंक खाता नहीं है, और ऐसे ओपी द्वारा उपयोग की जाने वाली सभी संपत्तियां मूल संगठन (जीओ) की हैं। और यद्यपि एक अलग बैलेंस शीट के बिना एक ओपी की रिपोर्टिंग भी जीओ द्वारा बनाए रखी जाती है, एक अलग बैलेंस शीट के बिना एक ओपी के व्यावसायिक संचालन के विश्लेषण के अलग-अलग लेखांकन को बनाए रखने के लिए स्थितियां बनाना आवश्यक है। ऐसा करने के लिए, ऐसे ओपी के सभी परिचालनों को विशेष रूप से बनाए गए अलग-अलग उप-खातों में दर्ज किया जाना चाहिए।

उदाहरण के लिए:

कंप्यूटर और कार्यालय उपकरण के रखरखाव के लिए लेखांकन का प्रतिबिंब:

D26 (ओपी का उप-खाता) - K60

खाते से निकासी और ओपी कैश डेस्क पर नकदी का स्थानांतरण:

D50 (ओपी उप-खाता) - K50

अनावश्यक प्रविष्टियाँ न करने और अपने काम की मात्रा न बढ़ाने के लिए, एक अलग बैलेंस शीट के बिना किसी उद्यम के अंतर-व्यावसायिक संचालन को रिकॉर्ड करने के लिए एक विशेष खाता बनाने की आवश्यकता नहीं है।

इस लेख में, हमने अलग-अलग प्रभागों के निर्माण, उनके प्रकार, साथ ही ईपी के लेखांकन और रिपोर्टिंग के कुछ पहलुओं की जांच की।

हमेशा याद रखें कि कोई भी अलग प्रभाग बनाते समय, आपको अनावश्यक कर और प्रशासनिक प्रतिबंधों से खुद को बचाने के लिए नागरिक और कर कानून के मानदंडों का पालन करना चाहिए।

क्या आपके पास पहले से ही एक अलग प्रभाग है? या शायद वह जल्द ही इसे बनाने की योजना बना रहा है? कृपया टिप्पणी में साझा कीजिए!