यूएसएन का उपयोग करने से कैसे मना करें? एक त्रुटि हुई: एक नई कंपनी पंजीकृत करते समय, निगमन के लिए एक आवेदन गलती से सबमिट हो गया था

समाचार 14.11.2020

हमारा संगठन यूएसएन पर स्थित है। 14 मार्च 2014 को, हमारे संगठन को एक ऐसे संगठन के साथ काम करने के लिए एक समझौते में प्रवेश करने के लिए मजबूर किया गया जो सामान्य मोड पर है, और हमने वैट के साथ भुगतान के लिए एक चालान जारी किया। 1. क्या हम वैट भुगतान की प्राप्ति की तारीख से स्वचालित रूप से अपने चालू खाते में स्थानांतरित कर देते हैं? 2. क्या स्वैच्छिक क्रम में वर्ष की शुरुआत से आधार में परिवर्तन संभव नहीं है? 3.यदि हमारा चालू खाता वैट के भुगतान से प्राप्त हुआ है और हम यूएसएनओ पर बने हुए हैं, तो क्या हम 20 अप्रैल, 2014 तक वैट घोषणा जमा करने और 25 अप्रैल, 2014 तक प्राप्त वैट का भुगतान करने के लिए बाध्य हैं? 4. स्वैच्छिक या जबरन आदेश में एसटीएस के साथ आधार में परिवर्तन के लिए शर्तें और समयसीमा?

उत्तर

यदि आपका संगठन आवंटित वैट के साथ एक चालान जारी करता है, तो इस मामले में वैट को बजट में स्थानांतरित करना होगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 173 के खंड 5)। जिस तिमाही में आवंटित कर राशि के साथ चालान जारी किया गया था, उसके अगले महीने के 20वें दिन से पहले, वैट रिटर्न कर कार्यालय में जमा किया जाना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 174 के खंड 5)। आवंटित वैट के साथ चालान जारी करते समय, संगठन सरलीकरण लागू करने का अधिकार नहीं खोएगा। संगठन इसका उपयोग करने का अधिकार केवल तभी खोता है यदि:

रिपोर्टिंग (कर) अवधि के अंत में, डिफ्लेटर गुणांक को ध्यान में रखते हुए आय RUB 64,020,000 से अधिक हो जाएगी। (रगड़ 60,000,000 × 1.067);
कर्मचारियों की औसत संख्या 100 लोगों से अधिक होगी;
सरलीकरण लागू करने वाले संगठन की अधिकृत पूंजी में अन्य संगठनों की भागीदारी का हिस्सा 25 प्रतिशत से अधिक होगा;
अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य RUB 100,000,000 से अधिक होगा;
संगठन की शाखाएँ (प्रतिनिधि कार्यालय) होंगी या अन्य परिस्थितियाँ उत्पन्न होंगी जिनमें सरलीकरण का उपयोग निषिद्ध है;
यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के अनुच्छेद 4 और 4.1 में प्रदान की गई है।

साथ ही, उस तिमाही की शुरुआत से सरलीकृत शासन के उपयोग को छोड़ना आवश्यक है जिसमें एक घटना घटी जिसने इस विशेष शासन के आगे उपयोग की अनुमति नहीं दी। इस तिमाही की शुरुआत से, सामान्य कराधान प्रणाली के अनुसार करों की गणना करें और भुगतान करें। ऐसे नियम रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के अनुच्छेद 4 द्वारा स्थापित किए गए हैं।

एक स्वैच्छिक मामले में, एक संगठन को अगले कैलेंडर वर्ष की शुरुआत से ही किसी अन्य कर व्यवस्था पर स्विच करने का अधिकार है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के खंड 3)। आप अगले वर्ष 1 जनवरी से पहले एक अलग व्यवस्था लागू कर सकते हैं, और 15 जनवरी से पहले नहीं, सरलीकरण से इनकार करने का नोटिस कर कार्यालय को भेजा जाना चाहिए (रूसी कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के खंड 6) फेडरेशन).

इस स्थिति का औचित्य नीचे ग्लैवबुख सिस्टम की सामग्रियों में दिया गया है, जो एक सरलीकृत संस्करण है।

सरलीकृत कर प्रणाली से इनकार करने के कारण

संगठन (स्वायत्त संस्थानों सहित) सरलीकरण से इनकार करने के लिए बाध्य हैं यदि इसके आवेदन की शर्तों में कम से कम एक विसंगति है, अर्थात्:*

रिपोर्टिंग (कर) अवधि के अंत में, आय को ध्यान में रखते हुए 64,020,000 रूबल से अधिक होगी। (रगड़ 60,000,000 × 1.067);
संगठन में () या अन्य परिस्थितियाँ उत्पन्न होंगी जिनमें सरलीकरण का उपयोग निषिद्ध है;
एक संगठन जो आय पर एकल कर का भुगतान करता है वह एक साधारण साझेदारी समझौते (संयुक्त गतिविधि समझौता) या संपत्ति ट्रस्ट प्रबंधन समझौते का एक पक्ष बन जाएगा।
यह प्रक्रिया रूसी संघ के टैक्स कोड के पैराग्राफ और अनुच्छेद 346.13 में प्रदान की गई है।

ऐलेना पोपोवा

संगठन की पहल पर सरलीकरण से इंकार संभव:*
- स्वैच्छिक आधार पर;
- उस गतिविधि की समाप्ति के संबंध में जिसके संबंध में सरलीकरण लागू किया गया था।

सरलीकृत कर प्रणाली का स्वैच्छिक इनकार

पहले मामले में, संगठन को अगले कैलेंडर वर्ष () की शुरुआत से ही किसी अन्य कराधान व्यवस्था पर स्विच करने का अधिकार है। आप अगले वर्ष 1 जनवरी से पहले एक अलग व्यवस्था लागू कर सकते हैं, और 15 जनवरी से पहले नहीं, सरलीकरण से इनकार की सूचना कर कार्यालय () को भेजनी होगी। अनुशंसित अनुमोदित .*

सरलीकृत कर प्रणाली पर गतिविधियों की समाप्ति

दूसरे मामले में, एक संगठन उस गतिविधि की समाप्ति के क्षण से किसी अन्य कराधान व्यवस्था पर स्विच कर सकता है जिसके संबंध में सरलीकरण लागू किया गया था। ऐसा करने के लिए, आपको स्वीकृत फॉर्म का उपयोग करके इसे कर कार्यालय को भेजना होगा।*

जिस गतिविधि के लिए संगठन ने सरलीकरण लागू किया है, उसकी समाप्ति की तारीख से 15 कार्य दिवसों के भीतर कर कार्यालय को सूचित किया जाना चाहिए। इस मामले में, जिस महीने में संगठन ने ऐसी गतिविधियां बंद कर दी थीं, उसके अगले महीने के 25वें दिन से पहले, एकल कर की कुल राशि को बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए और संबंधित कर रिटर्न जमा किया जाना चाहिए।

यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13, अनुच्छेद 346.21 और अनुच्छेद 346.23 के प्रावधानों का पालन करती है।

ऐलेना पोपोवा, रूसी संघ की कर सेवा के राज्य सलाहकार, प्रथम रैंक

वैट के साथ चालान

खरीदार को आवंटित कर राशि () के साथ चालान जारी करते समय वैट को बजट में स्थानांतरित करना होगा। और न केवल उन मामलों में जहां माल (कार्य, सेवाओं) की बिक्री के लिए चालान जारी किया गया था, बल्कि तब भी जब संगठन ने प्राप्त पूर्व भुगतान की राशि के लिए चालान जारी किया था। सरलीकृत संगठनों को माल के शिपमेंट (कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान) के बाद प्राप्त पूर्व भुगतान से वैट काटने का अधिकार नहीं है। इसमें बताया गया है.

जिस तिमाही में आवंटित कर राशि के साथ चालान जारी किया गया था, उसके अगले महीने के 20वें दिन से पहले, वैट रिटर्न कर कार्यालय में जमा किया जाना चाहिए (

सीजेएससी "अल्फा" अनुबंध कार्य करता है। 1 जनवरी 2012 को, अल्फ़ा ने एक सरलीकृत प्रणाली पर स्विच किया, लेकिन 2011 में ओजेएससी मैन्युफैक्चरिंग कंपनी मास्टर के साथ संपन्न समझौते के तहत चालान जारी करना जारी रखा।

मार्च 2012 में, आगामी कार्य के लिए, अल्फा को मास्टर से 118,000 रूबल की राशि में 100 प्रतिशत पूर्व भुगतान प्राप्त हुआ। (वैट सहित - 18,000 रूबल)। आवंटित कर राशि के साथ प्राप्त अग्रिम राशि के लिए एक चालान जारी किया गया था।
20 अप्रैल को, अल्फ़ा ने कर कार्यालय में 2012 की पहली तिमाही के लिए वैट रिटर्न दाखिल किया। अग्रिम भुगतान (18,000 रूबल) से बजट में स्थानांतरित की जाने वाली कर की राशि अल्फा अकाउंटेंट द्वारा धारा 1 में इंगित की गई थी। उसी दिन, वैट को बजट में स्थानांतरित कर दिया गया था।

मई में अनुबंध के तहत काम पूरा हो गया। 14 मई को, पार्टियों ने एक स्वीकृति प्रमाण पत्र पर हस्ताक्षर किए, और अल्फा ने 118,000 रूबल की राशि में किए गए कार्य की लागत के लिए एक चालान जारी किया। (वैट सहित - 18,000 रूबल)।
20 जुलाई को, अल्फ़ा ने कर कार्यालय में 2012 की दूसरी तिमाही के लिए रिटर्न दाखिल किया।
प्रदर्शन किए गए कार्य की लागत (18,000 रूबल) से बजट में स्थानांतरित की जाने वाली कर की राशि को अल्फा एकाउंटेंट द्वारा खंड 1 में इंगित किया गया था। उसी दिन, वैट को बजट में स्थानांतरित कर दिया गया था।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171 और अनुच्छेद 172 के प्रावधान सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठनों पर लागू नहीं होते हैं। इसलिए, अल्फा प्राप्त पूर्व भुगतान से बजट में भुगतान की गई वैट की राशि में कटौती नहीं कर सकता है।

ऐलेना पोपोवा, रूसी संघ की कर सेवा के राज्य सलाहकार, प्रथम रैंक

* इस प्रकार सामग्री के उस भाग को हाइलाइट किया जाता है जो आपको सही निर्णय लेने में मदद करेगा।

सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने से स्वैच्छिक इनकार के मामले में, कर कार्यालय को एक लिखित अधिसूचना भेजी जानी चाहिए। इसे कैसे लिखें और सबमिट करें, इसके बारे में यह लेख पढ़ें।

उन कंपनियों के लिए जो पहले से ही एक सरलीकृत प्रणाली का उपयोग कर चुके हैं, अनुशंसित प्रणाली का उपयोग करना बेहतर है, जिसे रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 2 नवंबर, 2012 संख्या ММВ-7-3/829@ के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था।

उन कंपनियों के लिए जिन्होंने इसे लागू करने से पहले विशेष व्यवस्था को छोड़ने का फैसला किया है, अधिसूचना का कोई अनुशंसित रूप नहीं है। इसलिए, अधिसूचना संख्या 26.2-3 को आधार मानकर इसे किसी भी रूप में संकलित किया जा सकता है।

आप वर्ष की शुरुआत से ही सरलीकरण का उपयोग करने से स्वेच्छा से इनकार कर सकते हैं। इसलिए, जिस तारीख से कोई कंपनी एक अलग कराधान व्यवस्था में स्विच करती है वह हमेशा किसी विशेष वर्ष की 1 जनवरी निर्धारित की जाती है।

ऐसी कंपनी के लिए जिसने अगले साल से सरलीकृत कर व्यवस्था लागू करने के लिए एक आवेदन जमा किया है, लेकिन इसे छोड़ने का फैसला किया है, मुख्य बात यह स्पष्ट रूप से बताना है कि, अपने पिछले इरादे के विपरीत, संगठन सामान्य कराधान लागू करना जारी रखेगा। प्रशासन।

सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने से इनकार का नमूना नोटिस

सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने से इनकार की सूचना दाखिल करने की समय सीमा

यदि कंपनी ने पहले ही सरलीकृत प्रणाली लागू कर दी है, तो अधिसूचना उस वर्ष के 15 जनवरी से पहले प्रस्तुत की जानी चाहिए जिसमें कंपनी सामान्य या अन्य कर व्यवस्था (कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के खंड 6) पर स्विच करने का इरादा रखती है। रूसी संघ)। दूसरे शब्दों में, यदि किसी कंपनी ने 2015 में एक सरलीकृत प्रणाली का उपयोग किया था, और 2016 में एक सामान्य प्रणाली पर स्विच करने की योजना बना रही है, तो अधिसूचना 15 जनवरी 2016 से पहले प्रस्तुत की जानी चाहिए।

जब किसी कंपनी की बात आती है जिसने अगले साल से सरलीकृत प्रणाली लागू करने के लिए एक आवेदन जमा किया है, लेकिन इसे छोड़ने का फैसला किया है, तो टैक्स कोड में ऐसी अधिसूचना दाखिल करने के लिए अभी भी कोई स्पष्ट समय सीमा नहीं है।

अधिकारियों के अनुसार, इस मामले में अधिसूचना भी उस वर्ष के 15 जनवरी से पहले प्रस्तुत की जानी चाहिए जिसमें कंपनी ने सरलीकृत प्रणाली पर स्विच करने की योजना बनाई थी (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 27 जून, 2007 संख्या ХС- 6-02/503@).

बेशक, यदि कोई कंपनी इन समयसीमाओं का उल्लंघन करती है या अधिसूचना जमा करना पूरी तरह से भूल जाती है, तो निरीक्षक उसे कर प्रणाली को बदलने से रोक नहीं सकते हैं। हालाँकि, इस मामले में, सामान्य प्रणाली के तहत करों का भुगतान करने के आपके अधिकार का बचाव अदालत में करना होगा, और न्यायिक अभ्यास अस्पष्ट है।

और वापसी केवल कैलेंडर वर्ष की शुरुआत से ही संभव है। हालाँकि, ऐसा परिवर्तन केवल एक अधिसूचना प्रकृति का है। लेकिन क्या होगा यदि आप, उदाहरण के लिए, सरलीकृत प्रक्रिया का उपयोग करने से इनकार करने के बारे में थोड़ी देरी से सूचित करते हैं? कुल मिलाकर, यदि कोई संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी "सरलीकृत" कर के बजाय सामान्य कराधान व्यवस्था के तहत कर का भुगतान करता है, तो इससे बजट को ही लाभ होगा, लेकिन... आइए जानें कि क्या सब कुछ इतना सरल है।

आवेदन करने वाले करदाताओं को कर अवधि (कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के खंड 3) की समाप्ति से पहले स्वेच्छा से एक अलग कराधान व्यवस्था पर स्विच करने का अधिकार नहीं है। यदि आपको सरलीकृत कर प्रणाली पर काम करने की अनुमति देने वाली शर्तें पूरी नहीं होती हैं (राजस्व की सीमा से अधिक, अचल संपत्तियों की लागत,) तो आपको समय से पहले "सरलीकृत प्रणाली" से अलग होना होगा, इसलिए बलपूर्वक बोलना होगा। कर्मियों की संख्या, आदि)। अन्य स्थितियों में, नए कैलेंडर वर्ष की शुरुआत से ही भिन्न कराधान व्यवस्था को प्राथमिकता देना संभव है।

प्रक्रिया

कला के खंड 6 के प्रावधानों के अनुसार किसी अन्य कर व्यवस्था में संक्रमण पर। टैक्स कोड के 346.13 (इसके बाद - कोड) को संगठन के स्थान (निवास स्थान - एक व्यक्तिगत उद्यमी के लिए) पर कर कार्यालय को सूचित करना आवश्यक है। यह मानदंड उस समय सीमा को भी स्थापित करता है जिसके भीतर इसे कर कार्यालय को भेजा जाना चाहिए - उस वर्ष के 15 जनवरी से पहले नहीं जिसमें एक अलग कराधान व्यवस्था में संक्रमण की उम्मीद है। उदाहरण के लिए, 1 जनवरी 2016 से सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने से इनकार करने पर कर प्राधिकरण को 15 जनवरी 2016 तक सूचित किया जाना चाहिए।

सिद्धांत रूप में, यह अधिसूचना किसी भी रूप में तैयार की जा सकती है। मुख्य बात यह है कि इसमें सभी आवश्यक विवरण शामिल हैं जो करदाता दोनों की स्पष्ट रूप से पहचान करना संभव बनाते हैं जिन्होंने सरलीकृत कर प्रणाली से अलग होने का निर्णय लिया है और कर प्राधिकरण जिसके पास ऐसी अधिसूचना प्रस्तुत की गई है। दूसरी ओर, किसी भी महत्वपूर्ण बिंदु की अनदेखी न करने के लिए, अधिसूचना फॉर्म का उपयोग करने की सलाह दी जाती है, जिसे रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 2 नवंबर, 2012 एन ММВ-7-3/829 द्वारा अनुमोदित किया गया था। @. हालाँकि, हम इस बात पर जोर देते हैं कि यह फॉर्म सलाहकारी प्रकृति का है। और यदि अधिसूचना ऐसे फॉर्म पर प्रस्तुत की जाती है जिसे करदाता ने स्वतंत्र रूप से विकसित किया है, तो निरीक्षणालय को अभी भी इसे स्वीकार करना होगा, और यह माना जाता है कि कर प्राधिकरण को करदाता की इच्छा के बारे में विधिवत सूचित किया गया है।

कृपया यह भी ध्यान रखें कि अधिसूचना इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत की जा सकती है। इसका प्रारूप रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 16 नवंबर, 2012 एन ММВ-7-6/878@ द्वारा अनुमोदित किया गया था।

इनकार और नोटिस

जैसा कि हम देख सकते हैं, संहिता एक अलग कराधान व्यवस्था स्थापित करती है। एक बहुत ही विशिष्ट अवधि भी है जिसके भीतर करदाता को अपने निर्णय के बारे में कर प्राधिकरण को सूचित करना होगा।

उसी समय, यह अधिसूचना तब प्रस्तुत की जाती है जब कंपनी और व्यक्तिगत उद्यमी वास्तव में पहले से ही एक अलग कराधान व्यवस्था के तहत काम कर रहे हों। इसके अलावा, संहिता किसी करदाता को, उदाहरण के लिए, सामान्य कराधान व्यवस्था के पक्ष में सरलीकृत कर प्रणाली को छोड़ने से रोकने के कर प्राधिकरण के अधिकार को स्थापित नहीं करती है। इस संबंध में, सवाल उठता है: इस अधिसूचना को समय पर निरीक्षणालय को प्रस्तुत करने में विफलता के क्या परिणाम हो सकते हैं?

फिलहाल, इस संबंध में न्यायिक व्यवहार में, प्रचलित स्थिति वह है जो समय के पाबंद करदाताओं के लिए फायदेमंद है। इस प्रकार, कला के प्रावधानों के आधार पर, 30 अप्रैल, 2014 संख्या VAS-1687/14 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के निर्धारण में। कला। संहिता के 346.11 - 346.13 में यह निष्कर्ष निकाला गया कि सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने से इनकार करदाता का अधिकार है और एक अधिसूचना प्रकृति का है। और चूंकि विचाराधीन मामले में करदाता ने वर्ष की शुरुआत से ही कार्य किया है आर्थिक गतिविधि, प्राथमिक दस्तावेज़ तैयार किए और सामान्य कराधान प्रणाली के अनुरूप दस्तावेज़ प्रस्तुत किए, अदालतों ने कराधान और वैट कटौती की सामान्य व्यवस्था लागू करना उचित पाया। खैर, यह तथ्य कि करदाता ने निरीक्षणालय को अधिसूचना भेजने की समय सीमा का उल्लंघन किया है, चिंता की कोई बात नहीं है। आख़िरकार, कर कानून करदाता के लिए एक अलग कराधान व्यवस्था लागू करने पर प्रतिबंध के रूप में इस समय सीमा को चूकने के परिणामों का प्रावधान नहीं करता है।

इसी तरह का निष्कर्ष यूराल जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा दिनांक 9 अक्टूबर, 2012 एन एफ09-9293/12, सेंट्रल डिस्ट्रिक्ट की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा दिनांक 16 जनवरी, 2014 एन ए68-276/2013, आदि के संकल्पों में किया गया था। .

वित्त मंत्रालय अधिसूचना अवधि पर

इस बीच, नियामक अधिकारियों का इस मुद्दे पर एक अलग दृष्टिकोण है। 19 जुलाई, 2011 के पत्र संख्या ईडी-4-3/11587 में, रूस की संघीय कर सेवा के प्रतिनिधियों ने संकेत दिया कि संहिता सरलीकृत कर प्रणाली से किसी अन्य कर व्यवस्था में संक्रमण पर स्वेच्छा से निर्णय लेने का अधिकार प्रदान करती है। , ऐसे संक्रमण की शर्तों के अनिवार्य अनुपालन के अधीन। इस संबंध में, Ch के प्रावधान। संहिता का 26.2 करदाता के लिए कर प्राधिकरण को संबंधित अधिसूचना भेजकर सरलीकृत कर प्रणाली से किसी अन्य कराधान व्यवस्था में स्विच करने के अपने निर्णय को लागू करने के लिए स्पष्ट समय सीमा स्थापित करता है।

नतीजतन, करदाता द्वारा कला में परिभाषित समय की तुलना में सरलीकृत कर प्रणाली से किसी अन्य कराधान व्यवस्था में संक्रमण के बारे में अधिसूचना भेजना। संहिता का 346.13 सरलीकृत कर प्रणाली से दूसरे कराधान शासन में संक्रमण के लिए स्थापित प्रक्रिया का उल्लंघन है। इसलिए, ऐसे करदाता को यह परिवर्तन करने का अधिकार नहीं है, लेकिन वह कर अवधि के अंत तक सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने के लिए बाध्य है।

रूस के वित्त मंत्रालय ने 3 जुलाई, 2015 के पत्र संख्या 03-11-11/38553 में उन करदाताओं को भी नहीं छोड़ा, जो अध्याय द्वारा स्थापित अन्य सभी आवश्यकताओं के अधीन हैं। संहिता के 26.2, सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने से इनकार के बारे में कर प्राधिकरण को समय पर सूचित नहीं किया गया, कोई उम्मीद नहीं। फाइनेंसरों का कहना है कि ऐसे मामलों में करदाता को अलग कराधान व्यवस्था लागू करने का कोई अधिकार नहीं है। यानी उसे कम से कम अगले साल की शुरुआत तक "सरलीकृत प्रणाली" के ढांचे के भीतर बजट का भुगतान करना होगा।

इनकार के पक्ष और विपक्ष

सरलीकृत कर प्रणाली से अलग होने की इच्छा विभिन्न कारणों से हो सकती है। और इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि यह कितना अजीब लग सकता है, करदाताओं को अक्सर वैट की समस्याओं के कारण ऐसा कदम उठाने के लिए मजबूर किया जाता है, जिससे "सरलीकृत लोगों" को आम तौर पर छूट मिलती है। जो भी हो, आमतौर पर एक अलग कर व्यवस्था में परिवर्तन की योजना पहले से बनाई जाती है। इसलिए, सिद्धांत रूप में, लेखाकारों के लिए कर प्राधिकरण को सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने से इनकार करने का नोटिस अग्रिम रूप से भेजना मुश्किल नहीं होना चाहिए। इसके अलावा, इसे भरते समय कुछ भी मुश्किल नहीं है। फिर जो कुछ बचा है वह सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन के अंतिम वर्ष के लिए "सरलीकृत" कर का भुगतान करना है और कर प्राधिकरण को सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार एक घोषणा प्रस्तुत करना है। यह उस वर्ष के 31 मार्च से पहले किया जाना चाहिए जिसमें एक अलग कराधान व्यवस्था को प्राथमिकता दी गई थी (अनुच्छेद 346.21 के खंड 7, कर संहिता के अनुच्छेद 346.23 के खंड 1 के खंड 1)। इस अधिसूचना को समय पर जमा करने में विफलता अनिवार्य रूप से कर अधिकारियों से दावों का कारण बनेगी, इसलिए, सबसे अधिक संभावना है, रिश्ते को अदालत में सुलझाना होगा। और, यद्यपि इस मुद्दे पर न्यायिक अभ्यास करदाताओं के लिए अनुकूल है, आपको सहमत होना चाहिए, इससे समय की भी बचत होती है, जो व्यवसाय के लिए बहुत आवश्यक है, और साथ ही घबराहट भी, जो कभी भी अनावश्यक नहीं होती है।

निष्कर्ष में, हम ध्यान दें कि 1 जनवरी 2016 से, सरलीकृत कर प्रणाली पर चालान में आवंटित वैट राशि को स्वैच्छिक आधार पर दर्ज करने का मुद्दा विधायी स्तर पर विनियमित किया गया है। 6 अप्रैल 2015 के कानून संख्या 84-एफजेड के लिए धन्यवाद, अब से, "सरलीकृत" लोगों को "आवंटित" वैट की राशि को ध्यान में रखने की आवश्यकता से बचाया जाएगा, जो वास्तव में करदाता द्वारा बरकरार नहीं रखा जाता है, जैसा कि कर योग्य आय का हिस्सा. इस संबंध में, ऐसा लगता है कि वर्तमान "सरलीकृत" लोग, भले ही उनके समकक्ष केवल वैट के साथ मिलकर काम करने पर जोर देते हों, सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने से इनकार करने से पहले सोचना समझ में आता है। आख़िरकार, "सरलीकृत प्रणाली" करदाताओं को "सामान्य व्यवस्था" की तुलना में बहुत अधिक लाभ देती है।

अक्टूबर 2015

कर निरीक्षक को सूचित किए बिना सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने से इंकार करना कंपनी पर जुर्माना लगाने के आधार के रूप में काम नहीं कर सकता है। नियंत्रक कुछ अलग तरह से सोचते हैं, जिससे अक्सर विवाद होता है। अदालतें अक्सर व्यवसाय का पक्ष लेती हैं।

संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच कर सकते हैं या टैक्स कोड *(1) द्वारा स्थापित तरीके से स्वेच्छा से सामान्य शासन में लौट सकते हैं। एक "सरलीकृत" व्यक्ति को उस वर्ष के 15 जनवरी से पहले निरीक्षणालय को सूचित करके कैलेंडर वर्ष की शुरुआत से एक अलग कराधान व्यवस्था पर स्विच करने का अधिकार है जिसमें वह एक अलग कराधान व्यवस्था पर स्विच करने का इरादा रखता है * (2)।

एक संगठन जो तीन वर्षों से सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग कर रहा था, 2012 की शुरुआत से सामान्य व्यवस्था में बदल गया, लेकिन किसी कारण से उसने निरीक्षणालय को अधिसूचना नहीं भेजी। पहली तिमाही के अंत में, संगठन ने कर अधिकारियों को वैट रिटर्न जमा किया, जिसमें उसने बजट से प्रतिपूर्ति की जाने वाली कर की एक निश्चित राशि की घोषणा की।

नियंत्रकों ने प्रस्तुत घोषणा का एक डेस्क ऑडिट किया, जिसके परिणामस्वरूप कर रिफंड से इनकार कर दिया गया। इसके अलावा, निरीक्षकों ने कंपनी को कर का भुगतान न करने (अधूरा भुगतान) के लिए जवाबदेह ठहराने का निर्णय लिया *(3)। कंपनी पर अतिरिक्त वैट लगाया गया और जुर्माना व जुर्माना लगाया गया।

निर्णय का आधार कंपनी द्वारा वैट कर कटौती की गैरकानूनी घोषणा के बारे में कर निरीक्षकों का निष्कर्ष था, क्योंकि यह सरलीकृत कर प्रणाली लागू करता है।

कंपनी कर निरीक्षक के निर्णय से सहमत नहीं थी और उच्च कर प्राधिकरण में विवाद को सुलझाने के असफल प्रयास के बाद, अदालत में चली गई। सभी मामलों की अदालतों ने कंपनी को कराधान के लिए उत्तरदायी ठहराने और बजट से वैट की प्रतिपूर्ति करने से इनकार करने के निरीक्षणालय के फैसले को पलट दिया। प्रथम और अपीलीय उदाहरणों की अदालतों के निर्णय को केंद्रीय जिले के एफएएस * (4) द्वारा अनुमोदित किया गया था।

इस मुद्दे पर आगे के विवादों और अपनाए गए न्यायिक कृत्यों को संशोधित करने के प्रयासों को अनुत्पादक माना जा सकता है। रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के फैसले से, अतिरिक्त वैट मूल्यांकन के संदर्भ में कर निरीक्षक के निर्णय को अमान्य करने के मामले में न्यायिक कृत्यों की पर्यवेक्षी समीक्षा के अनुरोध को खारिज कर दिया गया और मामले को प्रेसीडियम में स्थानांतरित कर दिया गया। रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय को अस्वीकार कर दिया गया *(5)।

रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय ने अपने फैसले में, विशेष रूप से, संकेत दिया कि अदालतों ने सही ढंग से निष्कर्ष निकाला कि सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने से इनकार करना कंपनी का अधिकार है और एक अधिसूचना प्रकृति का है, कंपनी ने व्यावसायिक गतिविधियों का संचालन किया, प्राथमिक तैयार किया दस्तावेज़ और प्रस्तुत कर रिटर्न जो सामान्य कराधान प्रणाली का अनुपालन करते हैं, जिसके संबंध में इस कर व्यवस्था और वैट कटौती का उपयोग उचित है।

जब मना करना संभव न हो

सबसे पहले, सरलीकृत प्रणाली का स्वैच्छिक इनकार, भले ही निरीक्षणालय को सूचित किया गया हो, कर अवधि के अंत तक असंभव है * (6)। उदाहरण के लिए, एक संगठन ने कैलेंडर वर्ष के मध्य में सरलीकृत कर प्रणाली के उपयोग को स्वेच्छा से छोड़ने का निर्णय लिया, जून में कर कार्यालय को इस बारे में सूचित किया, फिर अदालत में अपनी स्थिति का बचाव किया और अनुमानित रूप से हार गया*(7)।

कृपया ध्यान दें कि लेख की शुरुआत में चर्चा की गई स्थिति में, संगठन ने स्वेच्छा से नई कर अवधि (कैलेंडर वर्ष) की शुरुआत से सामान्य कराधान व्यवस्था पर स्विच किया, और इसलिए, इसके बावजूद, अदालत में अपनी स्थिति का सफलतापूर्वक बचाव करने में सक्षम था। तथ्य यह है कि उसने कर प्राधिकरण को इस बारे में सूचित नहीं किया।

दूसरे, कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के उपयोग को आंशिक रूप से छोड़ना असंभव है। आइए एक विशिष्ट स्थिति पर विचार करें।

एक व्यक्तिगत उद्यमी सामान्य कर प्रणाली (व्यक्तिगत आयकर का भुगतान) को लागू करते हुए, आपूर्ति अनुबंधों के तहत खुदरा वितरण व्यापार करता है। एक तम्बू के माध्यम से व्यापार के संबंध में, उद्यमी ने कुछ प्रकार की गतिविधियों (बाद में यूटीआईआई के रूप में संदर्भित) के लिए अर्जित आय पर एकल कर के रूप में एक प्रणाली लागू की। 2011 में, उन्होंने कराधान की वस्तु "आय" के साथ सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने के लिए एक तम्बू के माध्यम से व्यापार के संबंध में यूटीआईआई का भुगतान करने से अगले वर्ष स्विच करने के लिए कर कार्यालय में एक आवेदन प्रस्तुत किया। कर निरीक्षणालय ने वितरण व्यापार को भी सरलीकृत कर प्रणाली में स्थानांतरित कर दिया है। डिलीवरी खुदरा व्यापार के संबंध में 2012 में सामान्य व्यवस्था पर बने रहने के उद्यमी के अनुरोध को अस्वीकार कर दिया गया था।

उद्यमी ने यह समझाने के अनुरोध के साथ रूसी वित्त मंत्रालय का रुख किया कि विभिन्न कराधान व्यवस्थाओं को संयोजित करना असंभव क्यों है। और यह वह उत्तर है जो एक व्यक्तिगत उद्यमी को रूसी वित्त मंत्रालय*(8) से प्राप्त हुआ।

सबसे पहले, इस उत्तर में, रूसी वित्त मंत्रालय की स्थिति पर ध्यान आकर्षित किया गया है, जो एक लिखित अधिसूचना के आधार पर सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करने से इनकार करने की अनिवार्य रूप से अनुमेय प्रकृति पर आधारित है। हालाँकि, जैसा कि लेख की शुरुआत में कहा गया है, यह स्थिति अदालतों द्वारा समर्थित नहीं है, और, हमारी राय में, अदालत द्वारा दी गई कर कानून के नियमों की व्याख्या एक प्राथमिकता है (2013 से, कर कार्यालय की अधिसूचना सामान्य शासन में परिवर्तन के बारे में शासन बदलने के लिए एक शर्त है)।

जहां तक विभिन्न कर व्यवस्थाओं के संयोजन की बात है, ऐसा संयोजन केवल यूटीआईआई और सामान्य व्यवस्था या यूटीआईआई और सरलीकृत प्रणाली या पेटेंट और सरलीकृत कराधान प्रणालियों के लिए ही संभव है। इसे कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए आरोपित आय पर एकल कर की प्रकृति द्वारा समझाया गया है। यदि, सामान्य या सरलीकृत प्रणाली के तहत, करदाता की सभी प्रकार की गतिविधियाँ कराधान के अधीन हैं, यूटीआईआई के तहत - केवल वे जो टैक्स कोड *(9) में नामित हैं।

निष्कर्ष में, हम याद करते हैं कि एक सरलीकृत प्रणाली से सामान्य प्रणाली में परिवर्तन अनिवार्य हो सकता है। इस तरह के संक्रमण की आवश्यकता होती है यदि, रिपोर्टिंग (कर) अवधि के अंत में, कंपनी की कर योग्य आय 60 मिलियन रूबल से अधिक हो और (या) रिपोर्टिंग (कर) अवधि के दौरान कानून द्वारा स्थापित अन्य आवश्यकताओं के साथ विसंगति हो। ऐसी कंपनी को उस तिमाही की शुरुआत से सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने का अधिकार खो दिया गया माना जाता है जिसमें निर्दिष्ट अतिरिक्त और (या) अन्य आवश्यकताओं के साथ गैर-अनुपालन हुआ *(10)।

आप सरलीकृत कर प्रणाली से सामान्य कर व्यवस्था में कैसे और कब स्विच कर सकते हैं?

│ ──┬─ ────────── ───────────┬────┘ ▼ ▼ ┌─── ──────────── कर अवधि के दौरान कर अवधि के दौरान ───────┬── ──────────┘ └────────── ─────────┬ ────── ──────────┘ ▼ ▼ ┌────────────┴───── ───────┐ ┌── यदि कंपनी ने अधिसूचित किया है │ │यदि सरलीकृत लागू करने की शर्तें कर प्रणाली का उल्लंघन किया गया है ,│ │इस बारे में │ │टैक्स कोड द्वारा स्थापित। │ │कर कार्यालय │ │विशेष रूप से: │ │ │ │- │ │ │ │डेटा के अनुसार अचल संपत्तियों की लागत लेखांकनपार हो गया│ │ │ │100 मिलियन रूबल │ │ │ │ - कर अवधि की शुरुआत के बाद से आय │ │ │ │60 मिलियन रूबल से अधिक │ │ │ │ - कर्मचारियों की संख्या │ │ │ │100 लोगों से अधिक हो गई │ └─── ─── ───────────────────┘ └────────────── ──── ─────── ─── ────────┘ *(1) पैरा. 2 पी. 1 कला. 346.11 रूसी संघ का टैक्स कोड
*(2) कला का खंड 6। 346.13 रूसी संघ का टैक्स कोड
*(3) खंड 1 कला। 122 रूसी संघ का टैक्स कोड
*(4) पोस्ट. एफएएस सीओ दिनांक 16 जनवरी 2014 एन एफ10-4157/13
*(5) रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय का निर्धारण दिनांक 30 अप्रैल 2014 एन वीएएस-1687/14
*(6) कला का खंड 3। 346.13 रूसी संघ का टैक्स कोड
*(7) पोस्ट. एफएएस यूओ दिनांक 6 मार्च 2009 एन एफ09-986/09-सी2
*(8) रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 24 दिसंबर 2012 एन 03-11-11/391
*(9) कला का खंड 2। 346.26 रूसी संघ का टैक्स कोड
*(10) खंड 4 कला। 346.13 रूसी संघ का टैक्स कोड

एक त्रुटि हुई: एक नई कंपनी पंजीकृत करते समय, सरलीकृत कर प्रणाली के लिए एक आवेदन गलती से जमा हो गया था। क्या किसी तरह सीधे टीएसएनओ पर वापस जाना संभव है?

नहीं, तुम नहीं कर सकते। चूँकि केवल उस गतिविधि की समाप्ति के संबंध में जिसके संबंध में सरलीकरण लागू किया गया था, एक संगठन इस गतिविधि की समाप्ति के क्षण से किसी अन्य कराधान व्यवस्था पर स्विच कर सकता है जिसके संबंध में सरलीकरण लागू किया गया था (अर्थात एक वर्ष के भीतर)। ऐसा करने के लिए, रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 2 नवंबर, 2012 संख्या ММВ-7-3/829 के आदेश द्वारा अनुमोदित फॉर्म में कर कार्यालय को एक अधिसूचना भेजी जानी चाहिए।

इस स्थिति का औचित्य ग्लैवबुख सिस्टम वीआईपी संस्करण की सामग्रियों में नीचे दिया गया है

संगठन की पहल पर सरलीकरण से इंकार संभव:
- स्वैच्छिक आधार पर;
- उस गतिविधि की समाप्ति के संबंध में जिसके संबंध में सरलीकरण लागू किया गया था।

सरलीकृत कर प्रणाली का स्वैच्छिक इनकार

पहले मामले में, संगठन को अगले कैलेंडर वर्ष की शुरुआत से ही किसी अन्य कराधान व्यवस्था पर स्विच करने का अधिकार है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के खंड 3)। आप अगले वर्ष 1 जनवरी से पहले एक अलग व्यवस्था लागू कर सकते हैं, और 15 जनवरी से पहले नहीं, सरलीकरण से इनकार करने का नोटिस कर कार्यालय को भेजा जाना चाहिए (रूसी कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के खंड 6) फेडरेशन). अधिसूचना के अनुशंसित प्रपत्र को रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 2 नवंबर, 2012 संख्या ММВ-7-3/829 के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था।

ध्यान:यदि संगठन निर्धारित अवधि के भीतर सरलीकृत कर व्यवस्था को लागू करने से इनकार करने के बारे में कर कार्यालय को सूचित नहीं करता है, तो उसे कम से कम एक और वर्ष के लिए इस विशेष व्यवस्था को लागू करना होगा। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के अनुच्छेद 6 के प्रावधानों और रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 10 अक्टूबर 2012 संख्या ईडी-4-3/17109 और दिनांक 19 जुलाई 2011 संख्या के पत्रों से अनुसरण करता है। ईडी-4-3/11587.

यदि कोई संगठन कर निरीक्षणालय को सरलीकृत कर व्यवस्था लागू करने से इनकार करने के बारे में असामयिक रूप से सूचित करता है, तो निरीक्षणालय उसे कानून द्वारा प्रदान की गई कर व्यवस्थाओं को बदलने के नियमों के उल्लंघन के बारे में सूचित करेगा (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 10 अक्टूबर, 2012 क्रमांक ईडी-4-3/17109)। इसके अलावा, संगठन के सरलीकरण से इनकार की वैधता को पहचाने बिना, निरीक्षणालय सामान्य कराधान प्रणाली के आवेदन की वैधता को अदालत में चुनौती दे सकता है। उदाहरण के लिए, यदि किसी अवधि में संगठन को बजट से वैट रिफंड की आवश्यकता होती है। इस मुद्दे पर मध्यस्थता प्रथा विषम है। कुछ अदालतें कर निरीक्षकों के पक्ष में हैं (उदाहरण के लिए, पश्चिम साइबेरियाई जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के 14 अक्टूबर 2009 नंबर ए03-3115/2009 और यूराल जिले के 6 मार्च 2009 नंबर एफ09-986 के फैसले देखें) /09-एस2). लेकिन अदालती फैसलों के ऐसे उदाहरण हैं जिनसे यह पता चलता है कि सरलीकरण से इनकार की अधिसूचना स्वयं निर्णायक नहीं है। यदि, वर्ष की शुरुआत से, किसी संगठन ने वास्तव में सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करना बंद कर दिया है और सामान्य कराधान प्रणाली द्वारा प्रदान किए गए कर रिटर्न दाखिल करना शुरू कर दिया है, तो निरीक्षणालय के पास ऐसे कार्यों को रोकने का कोई आधार नहीं है (उदाहरण के लिए, संकल्प देखें) यूराल जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा दिनांक 9 अक्टूबर, 2012 संख्या F09-9293 /12, पूर्वी साइबेरियाई जिला दिनांक 3 नवंबर, 2010 संख्या A33-2847/2010, मध्य जिला दिनांक 22 सितंबर, 2010 संख्या A48-673/ 2010).

सरलीकृत कर प्रणाली पर गतिविधियों की समाप्ति

दूसरे मामले में, एक संगठन उस गतिविधि की समाप्ति के क्षण से किसी अन्य कराधान व्यवस्था पर स्विच कर सकता है जिसके संबंध में सरलीकरण लागू किया गया था। ऐसा करने के लिए, रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 2 नवंबर, 2012 संख्या ММВ-7-3/829 के आदेश द्वारा अनुमोदित फॉर्म में कर कार्यालय को एक अधिसूचना भेजी जानी चाहिए।

यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के अनुच्छेद 8, अनुच्छेद 346.21 के अनुच्छेद 7 और अनुच्छेद 346.23 के अनुच्छेद 2 के प्रावधानों का पालन करती है।

कुछ मामलों में सरलीकरण लागू करने से इंकार करना संगठन की जिम्मेदारी है। इसके बारे में अधिक जानकारी के लिए, देखें जब कोई संगठन सरलीकृत प्रक्रिया का उपयोग करने से इनकार करने के लिए बाध्य है।

ई.यू. पोपोवा

रूसी संघ की कर सेवा के राज्य सलाहकार, प्रथम रैंक