वैट भुगतानकर्ता. हम वैट भुगतानकर्ता नहीं हैं, क्या हमें प्रदान की जाने वाली आगामी परिवहन सेवाओं के लिए प्राप्त अग्रिम भुगतान के लिए चालान जारी करने की आवश्यकता है? यदि हां, तो खातों का पत्राचार क्या है? यदि संगठन वैट भुगतानकर्ता नहीं है

वित्तीय एवं आर्थिक गतिविधियों के संचालन के क्रम में महत्वपूर्ण एवं व्यापक करों में से एक है वैट। सही मार्गदर्शन के लिए लेखांकनयह समझना आवश्यक है कि कौन सी व्यावसायिक संस्था वैट भुगतानकर्ता है, किस स्थिति में इसका भुगतान किया जाना चाहिए, और किसे इसका भुगतान करने से छूट है।

व्यक्तिगत उद्यमी और संगठन दोनों रूसी संघ के कर संहिता, कला के आधार पर वैट करदाताओं के रूप में कार्य करते हैं। 143.

रूसी, साथ ही विदेशी और अंतरराष्ट्रीय कानूनी संस्थाएं, जिनमें इन संगठनों की शाखाएं और प्रतिनिधि कार्यालय शामिल हैं, जो रूसी संघ के क्षेत्र में बनाए गए थे (रूसी संघ के कर संहिता, अनुच्छेद 11 के अनुसार), करदाता के रूप में कार्य करेंगे। संगठन.

ये संगठन अपने अलग-अलग डिवीजनों के माध्यम से काम कर सकते हैं, जो मुख्य संरचना से अलग और दूसरे क्षेत्र में बनाए गए थे, जिनके कर्मियों के लिए अपने कार्यस्थल थे। इस मामले में, मूल संगठन वैट करदाता के रूप में कार्य करेगा, और इसके अलग-अलग प्रभाग इसके प्रतिनिधि के रूप में कार्य करेंगे और करदाता की ओर से चालान जारी करेंगे और प्राप्त करेंगे।

मूल्य वर्धित कर के भुगतानकर्ता भी होंगे सरकारी निकाय(नगरपालिका), किए गए व्यावसायिक लेनदेन के लिए कानूनी संस्थाओं के रूप में कार्य करते हैं, जिसके लिए वे एक स्वतंत्र इकाई के रूप में कार्य करते हैं। साथ ही, सार्वजनिक कानूनी इकाई का कार्य करते समय या उसकी ओर से कार्य करते समय वे वैट भुगतानकर्ता नहीं होते हैं (रूसी संघ के नागरिक संहिता, अनुच्छेद 125 के अनुसार)।

सार्वजनिक कानूनी संस्थाएं रूसी संघ के टैक्स कोड, कला में वर्णित वैट भुगतानकर्ताओं में शामिल नहीं हैं। 143. इसके अलावा रूसी संघ संख्या 33 खंड 1, दिनांक 05/30/2014 के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के संकल्प के आधार पर, संघीय कर सेवा संख्या ШС-22-3/562 दिनांक के पत्र 07/13/2009 और रूसी संघ के वित्त मंत्रालय संख्या 03-07-11/616 दिनांक 12/07/2007।

रूसी संघ के कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत करदाताओं को करों की गणना और भुगतान करने के साथ-साथ स्वतंत्र रूप से रिपोर्टिंग प्रदान करने की आवश्यकता होती है।

इसके साथ ही, कुछ मामलों में, उपरोक्त कार्य कर एजेंट को सौंपे जाते हैं यदि वह निम्नलिखित कार्य करता है:

• सामान (सेवाएँ, कार्य) एक विदेशी व्यक्ति से खरीदे जाते हैं जो रूसी संघ में कर उद्देश्यों के लिए पंजीकृत नहीं है (रूसी संघ के कर संहिता, अनुच्छेद 161, पैराग्राफ 1, 2 के अनुसार)।
• राज्य द्वारा किराये पर लिया गया संपत्ति (नगरपालिका) - रूसी संघ के टैक्स कोड, कला के आधार पर। 161, पैराग्राफ 3.
• जब्त की गई, अप्रबंधित संपत्ति (और अन्य चीजें) बेचते समय, यदि एक अधिकृत व्यक्ति के रूप में कार्य किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता, अनुच्छेद 161, पैराग्राफ 4 के अनुसार)।
• सरकारी संपत्ति खरीदते समय (रूसी संघ के कर संहिता, अनुच्छेद 161, खंड 3, 2 पैराग्राफ के अनुसार)।
• पहले यह था: देनदारों की संपत्ति के अधिग्रहण के मामले में, साथ ही देनदार (दिवालिया) संगठन के संपत्ति अधिकारों के मामले में। यह शर्त 1 जनवरी 2015 तक वैध थी; इस समय, ऐसी बाध्यता को बाहर रखा गया है!
• विदेशी व्यक्तियों को माल (सेवाएं, कार्य और संपत्ति के अधिकार) की बिक्री के मामले में, जो कर उद्देश्यों के लिए रूसी संघ में पंजीकृत नहीं हैं, एक मध्यस्थ समझौते के आधार पर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुसार, अनुच्छेद 161, अनुच्छेद 5)।
• इस घटना में, करदाता से ग्राहक को हस्तांतरित जहाज के स्वामित्व के हस्तांतरण के क्षण से, रूसी अंतर्राष्ट्रीय जहाजों के रजिस्टर में पंजीकरण 45 दिनों के भीतर नहीं किया गया था (रूसी संघ के कर संहिता के अनुसार, लेख) 161, खंड 6).

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वैट भुगतानकर्ता नहीं हैं

रूसी नागरिक (व्यक्ति) और विदेशी नागरिक वैट भुगतानकर्ता नहीं हैं (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र संख्या 03-07-14/76 दिनांक 31 जुलाई 2012 के अनुसार)। निजी प्रैक्टिस में वकील और नोटरी भी डिफॉल्टर के रूप में अर्हता प्राप्त करते हैं, इस तथ्य के कारण कि वे व्यक्तिगत उद्यमी नहीं हैं (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र संख्या 03-07-14/76 दिनांक 31 जुलाई 2012 के अनुसार)।

व्यक्तिगत उद्यमी और संगठन जो विशेष कर व्यवस्था लागू करते हैं, जैसे कि एकीकृत कृषि कर, सरलीकृत कर प्रणाली, यूटीआईआई, पेटेंट, वैट भुगतानकर्ताओं के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं हैं (रूसी संघ के कर संहिता के आधार पर: अनुच्छेद 346.26, खंड 4, अनुच्छेद 346.1, खंड 3, अनुच्छेद 346.11, खंड 2, कला. 346.43, खंड 11)।

इसके साथ ही, कुछ शर्तों के तहत, इन श्रेणियों के करदाता कर का भुगतान करते हैं, बशर्ते:

• यदि माल रूसी संघ के क्षेत्र में आयात किया जाता है।
• वैट के आवंटन के साथ अन्य संगठनों को चालान जारी करने के मामले में (रूसी संघ का कर संहिता, अनुच्छेद 173, खंड 5.खंड 1)।
• यदि भुगतानकर्ता रूसी संघ के कर संहिता, कला के आधार पर कर एजेंट के रूप में कार्य करता है। 161.

आइए ध्यान दें कि विशेष कर व्यवस्था लागू करने वाले संगठनों को वैट का भुगतान करना आवश्यक है यदि वे एक साझेदारी का हिस्सा हैं जो रियायतग्राही के रूप में या ट्रस्टी की भागीदारी के साथ सामान्य मामलों का संचालन करता है।

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या अंतर्राष्ट्रीय संगठन, साथ ही उनकी शाखाएँ और प्रतिनिधि कार्यालय।

कराधान की वस्तुओं द्वारा वर्गीकरण

सभी वैट करदाताओं को दो समूहों में विभाजित किया जा सकता है: वे जो घरेलू लेनदेन पर कर का भुगतान करते हैं और जब रूस के बाहर उत्पादित वस्तुओं का आयात करते हैं।

आंतरिक संचालन

यदि हम कराधान की निम्नलिखित वस्तुओं के बारे में बात कर रहे हैं तो रूसी संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों को मूल्य वर्धित कर का भुगतान करना होगा और उस पर रिपोर्ट करना होगा:

• सामान बेचना, सेवाएँ प्रदान करना या कुछ कार्य करना;
• वस्तुओं और सेवाओं के स्वामित्व अधिकारों का निःशुल्क हस्तांतरण;
• अपनी आवश्यकताओं के लिए निर्माण और स्थापना कार्य करना।

उन परिचालनों के लिए जो बिक्री नहीं हैं (उदाहरण के लिए, अधिकृत पूंजी में योगदान करना), भूमि के भूखंड बेचते समय, माल निर्यात करना और कुछ अन्य वैट हस्तांतरित नहीं किया जाता है।

उत्पाद के प्रकार के आधार पर, टैक्स कोड में निर्दिष्ट कुछ अधिमान्य वस्तुओं के लिए वैट दर 18% (डिफ़ॉल्ट), 10% और 0% हो सकती है।

विदेश से माल का आयात

विदेश में किसी कंपनी द्वारा खरीदे गए सामान को रूसी क्षेत्र में आयात करते समय, आपको सीमा शुल्क पर वैट का भुगतान करना होगा। वैट भुगतान की विशेषताएं इस मामले मेंइसमें यह तथ्य शामिल होगा कि इसे नियमित कर और सीमा शुल्क भुगतान दोनों के रूप में लिया जाता है।

इस मामले में, वैट भुगतानकर्ताओं को सीमा शुल्क कानून के मानदंडों द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए। इस मामले में वैट का भुगतान सीमा शुल्क घोषणा की स्वीकृति से पहले या उसके समय किया जाता है।

इसका मतलब यह है कि कर भुगतान की समय सीमा मानक समय सीमा से भिन्न होती है।

वर्तमान टैक्स कोड के मानदंडों के अनुसार, रूसी क्षेत्र में सामान आयात करते समय, आपको वैट का भुगतान नहीं करना पड़ता है:

• अगर हम टैक्स कोड के अनुच्छेद 150 की सूची से वस्तुओं के बारे में बात कर रहे हैं (ये पुस्तकालयों, कच्चे हीरे, कुछ घटकों और चिकित्सा आपूर्ति के लिए मुद्रित प्रकाशन हैं);
• बेलारूस के क्षेत्र से माल के आयात के मामले में।

राज्य संगठन

टैक्स कोड के वर्तमान संस्करण (अनुच्छेद 143) के अनुसार, सरकारी संगठन वैट भुगतानकर्ताओं के रूप में सूचीबद्ध नहीं हैं।

लेकिन कुछ शर्तों के तहत, राज्य/नगरपालिका संस्थानों को इस कर के भुगतानकर्ता के रूप में मान्यता दी जाती है:

• यह एक स्वतंत्र आर्थिक इकाई के रूप में कार्य करता है, और किसी सार्वजनिक कानूनी इकाई की ओर से काम नहीं करता है;
• कोई भी कार्य अपने हित में करता है।

सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय इस स्थिति का पालन करता है।

वैट के भुगतान पर स्वामित्व के रूप का प्रभाव

अपने व्यवसाय को व्यवस्थित करते समय, कंपनियां स्वामित्व के किसी एक रूप को चुन सकती हैं जिसके अंतर्गत आर्थिक गतिविधि संचालित की जाएगी।

मुख्य प्रारूप एलएलसी, ओजेएससी और सीजेएससी हैं। बेशक, संगठनात्मक और कानूनी रूप संगठन की गतिविधियों और संस्थापकों और शेयरधारकों के बीच मुनाफे के वितरण के तरीकों को महत्वपूर्ण रूप से प्रभावित करता है। लेकिन वैट को बजट में स्थानांतरित करने की आवश्यकता के लिए, स्वामित्व का रूप कर छूट या इसके भुगतान के नियमों को प्रभावित नहीं करता है।

सभी संगठन जो सामान्य कराधान प्रणाली के अधीन हैं, उनके स्वामित्व के प्रकार की परवाह किए बिना, वैट दाताओं के रूप में मान्यता प्राप्त हैं।

उन्हें भेजे गए माल और बेची गई सेवाओं की लागत में वैट शामिल करना और इसे बजट में स्थानांतरित करना आवश्यक है। यदि आने वाला वैट (साझेदारों से चालान में प्राप्त) आउटगोइंग वैट (ग्राहकों के पक्ष में चालान) से अधिक हो जाता है, तो संगठन वैट का भुगतान नहीं कर सकता है और बजट से लागत की प्रतिपूर्ति प्राप्त कर सकता है।

कराधान और वैट प्रपत्र

कराधान का रूप वैट का भुगतान करने या इस कर से छूट को सबसे सीधे प्रभावित करता है। यदि कोई कंपनी वैट का भुगतान करने में रुचि नहीं रखती है और एक विशेष व्यवस्था (लाभ, औसत कर्मचारियों की संख्या, अन्य कानूनी संस्थाओं की हिस्सेदारी आदि के संदर्भ में) पर स्विच करने के लिए बुनियादी शर्तों को पूरा करती है, तो उसे उनमें से किसी एक पर स्विच करने का अधिकार है। .

एक संगठन जिन विशेष तरीकों को चुन सकता है उनमें ये हैं:

• सरलीकृत कराधान प्रणाली या सरलीकृत कराधान प्रणाली;
• एकीकृत कृषि कर - कृषि उत्पादकों के लिए विशेष व्यवस्था;
• यूटीआईआई एक विशेष व्यवस्था है जो सीमित गतिविधियों (घरेलू सेवाओं, सड़क परिवहन, खुदरा व्यापार, विज्ञापन सेवाओं आदि) पर लागू होती है।

विशेष व्यवस्थाओं के तहत कंपनियों को "आंतरिक" वैट (कुछ अपवादों के साथ) का भुगतान करने से छूट दी गई है।

वैट छूट के लिए आधार

कर कानून के अनुसार, केवल OSNO पर मौजूद संगठन ही वैट का भुगतान करते हैं। लेकिन यदि कोई संगठन किसी विशेष व्यवस्था में आवंटित वैट के साथ चालान जारी करता है, तो वह स्वचालित रूप से अपने भुगतानकर्ताओं में शामिल हो जाता है और स्थापित समय सीमा के भीतर वैट रिटर्न जमा करने के लिए बाध्य होता है।

साथ ही, संगठनों को वैट से छूट देने का नियम संचालन पर लागू नहीं होता है:

• रूसी क्षेत्र में माल के आयात पर;
• उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं की बिक्री के लिए;
• एक संयुक्त गतिविधि समझौते के तहत;
• रूसी क्षेत्र पर संपत्ति के ट्रस्ट प्रबंधन पर एक समझौते के तहत।

वहीं, उपरोक्त मामलों में वैट भुगतानकर्ता का दर्जा प्राप्त करने के बावजूद, कंपनी को एक विशेष व्यवस्था के तहत बजट से वैट मुआवजे का अधिकार प्राप्त नहीं होता है।

OSNO पर संगठन निम्नलिखित मामलों में वैट से छूट प्राप्त कर सकते हैं:

• यदि वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री से उनका कुल राजस्व तीन महीने से अधिक नहीं था
  निर्यात परिचालन पर;
• उन लेनदेन के लिए जो कराधान की वस्तुओं के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं हैं या वैट के अधीन नहीं हैं (कर संहिता के अनुच्छेद 149, 146)।

सरलीकृत कराधान प्रणाली और सामान्य कर व्यवस्था एक दूसरे के संबंध में परस्पर अनन्य हैं। इसका मतलब यह है कि कंपनी सरलीकृत कर प्रणाली और ओएसएनओ पर एक साथ काम नहीं कर सकती है। वह इन तरीकों में से एक चुन सकती है और करदाता की आवश्यकताओं के अनुपालन के अधीन, सरलीकृत कर व्यवस्था में परिवर्तन की सूचना जमा कर सकती है।

इस प्रकार, प्रबंधन को स्वयं निर्णय लेना होगा कि कौन सा विकल्प अधिक लाभदायक है: वैट के साथ काम करना या इससे छूट प्राप्त करना।

यदि संगठन के ग्राहकों का मुख्य समूह बड़े टर्नओवर वाली कानूनी संस्थाएं हैं, तो वैट के साथ सामान्य व्यवस्था के तहत काम करना उचित है।

संगठनों को अपने काम में यूटीआईआई, एकीकृत कृषि कर और एसटीएस/ओएसएनओ को संयोजित करने का अधिकार है। यदि कोई कंपनी विशेष व्यवस्थाओं और ओएसएनओ में से किसी एक को जोड़ती है, तो उसे केवल यूटीआईआई या एकीकृत कृषि कर से आय के संबंध में वैट छूट प्राप्त हो सकती है। साथ ही, उसकी ज़िम्मेदारियों में व्यावसायिक लेनदेन का अलग-अलग रिकॉर्ड बनाए रखना भी शामिल है।

उदाहरण के लिए, एक संगठन घरेलू सामानों के उत्पादन और खुदरा व्यापार में लगा हुआ है। जहां तक ​​व्यापार का सवाल है, इस गतिविधि को यूटीआईआई में स्थानांतरित कर दिया गया है, जबकि उत्पादन इस शासन की आवश्यकताओं के अंतर्गत नहीं आता है। एक कंपनी केवल ट्रेडिंग भाग में वैट से छूट प्राप्त कर सकती है, बशर्ते कि वह ओएसएनओ और यूटीआईआई पर प्राप्त लाभ का अलग-अलग रिकॉर्ड बनाए रखे।

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए नियम

किन मामलों में? यदि व्यक्तिगत उद्यमी सामान्य कराधान व्यवस्था लागू करते हैं तो उन्हें वैट दाताओं के रूप में मान्यता दी जाती है। जिन उद्यमियों के पास कानूनी इकाई का दर्जा नहीं है, उन्हें गणना, लागू कर दर या वैट रिपोर्टिंग के मामले में कोई लाभ या रियायतें नहीं मिलती हैं।

वे किन मामलों में भुगतान नहीं करते?

उद्यमी नहीं देते वैट:

• सरलीकृत कर प्रणाली, यूटीआईआई, एकीकृत कृषि कर या पीएसएन के माध्यम से प्राप्त राजस्व के आधार पर;
• 2 मिलियन रूबल के भीतर राजस्व के साथ। OSNO पर प्रति तिमाही।

विशेष व्यवस्थाओं के तहत व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए कर परिणाम आवंटित वैट के साथ चालान जारी करते समय उत्पन्न होते हैं।

व्यक्तियों के लिए सुविधाएँ

टैक्स कोड वैट भुगतानकर्ता संगठनों, उद्यमियों और सीमा शुल्क संघ की सीमा के पार माल ले जाने वाले व्यक्तियों के रूप में परिभाषित करता है। व्यक्तियों को इस सूची में शामिल नहीं किया गया है; इसलिए, उन्हें वैट का भुगतान करने या इस कर पर रिपोर्ट करने की आवश्यकता नहीं है।

यदि कोई व्यक्ति वास्तव में उद्यमशीलता गतिविधि में लगा हुआ था, लेकिन उसने इसे वैध बनाने के लिए उपाय नहीं किए और उसे वैट भुगतानकर्ता के रूप में पहचाना जा सकता है, तो कर अधिकारी अतिरिक्त वैट जोड़ सकते हैं। किसी व्यक्ति को अवैध कारोबार के लिए न केवल अभियोजन का सामना करना पड़ता है, बल्कि उस पर अतिरिक्त कर (वैट सहित), जुर्माना और विलंब शुल्क भी लगाया जा सकता है।

उदाहरण के लिए, एक व्यक्ति ने लंबे समय तक परिसर किराए पर लिया और व्यवस्थित रूप से इसके लिए लाभ प्राप्त किया। इस मामले में, अदालतें उसे वैट भुगतानकर्ता के रूप में मान्यता दे सकती हैं।

लेकिन यदि कोई व्यक्ति किसी कानूनी इकाई को गैर-आवासीय या वाणिज्यिक परिसर बेचता है, तो वह वैट भुगतानकर्ता नहीं बनता है।

आख़िरकार, यह गतिविधि नियमित प्रकृति की नहीं थी, और परिसर का उपयोग उसके द्वारा लाभ के लिए नहीं किया गया था।

परिभाषा

मूल्य वर्धित कर (वैट) वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं के निर्माण की प्रक्रिया में उत्पन्न होने वाले अधिशेष (अतिरिक्त) मूल्य पर है। कर का भुगतान तब किया जाता है जब उत्पाद बेचे जाते हैं (कार्य किया जाता है, सेवाएँ प्रदान की जाती हैं) या खरीदार से अग्रिम भुगतान प्राप्त होता है। कर की गणना और भुगतान रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 21 द्वारा नियंत्रित किया जाता है।

वैट भुगतानकर्ता, कर की दर

वैट भुगतानकर्ता संगठन, व्यक्तिगत उद्यमी, साथ ही सीमा शुल्क संघ की सीमा पार सीमा पार माल की आवाजाही के संबंध में करदाताओं के रूप में मान्यता प्राप्त व्यक्ति हैं।

वर्तमान में, रूसी संघ में मूल वैट दर 18% है। हालाँकि, बच्चों के लिए कुछ खाद्य उत्पादों और वस्तुओं के लिए 10% की कम दर है, और निर्यातित वस्तुओं के लिए वास्तव में कोई दर नहीं है - 0% की दर (हालाँकि, "कर से छूट" और "कराधान" की अवधारणाएँ 0% की दर" से भ्रमित नहीं होना चाहिए - ये अलग-अलग मामले हैं)।

कर गणना

वैट गणना की विशेषताएं

मूल्य वर्धित कर सरकारी प्रशासन के लिए गणना करने में सबसे कठिन और कठिन करों में से एक है। यह इस तथ्य के कारण है कि वैट एक अप्रत्यक्ष कर है। इसका मतलब यह है कि इसका भुगतान संगठन द्वारा खरीदार से प्राप्त धनराशि से किया जाता है (वैट उत्पाद की कीमत में शामिल होता है)। इसके अलावा, अतिरिक्त मूल्य के दोहरे कराधान से बचने के लिए, कच्चे माल, आपूर्ति और सेवाओं के खरीदार खरीद मूल्य के हिस्से के रूप में भुगतान किए गए कर को कटौती के रूप में जमा करते हैं। और अपने उत्पाद के निर्माण और बिक्री के बाद, वे फिर से वैट की गणना करते हैं और इसे खरीदार से रोक लेते हैं। परिणामस्वरूप, अंतिम खरीदार संपूर्ण वैट राशि का अंतिम भुगतानकर्ता बन जाता है - आमतौर पर रूसी संघ के नागरिक। और रूस (सीमा शुल्क संघ) के बाहर माल निर्यात करने के मामले में, कोई भी वैट का भुगतान नहीं करता है; निर्यात के तथ्य का दस्तावेजीकरण करने के लिए एक विशेष प्रक्रिया के बाद पहले से भुगतान किया गया कर बिक्री संगठनों को वापस कर दिया जाता है।

कर गणना प्रक्रिया लाभों और विभिन्न दरों के कारण जटिल है। कर के अत्यधिक आर्थिक महत्व के बावजूद, इसकी गणना और भुगतान/प्रतिपूर्ति की जटिलता वैट को एक एकाउंटेंट के लिए सबसे "आपराधिक" और समस्याग्रस्त करों में से एक बनाती है - इसकी प्रतिपूर्ति एक फ्लाई-बाय-नाइट कंपनी के बजट से अवैध रूप से की जाती है, और सम्मानित उद्यमों के लेखाकारों को कटौती प्राप्त करने का अपना अधिकार साबित करना होगा।

वैट रूसी कर प्रणाली का आविष्कार नहीं है। विश्व के अधिकांश विकसित देशों में मूल्य वर्धित कर मौजूद है; केवल कर दरें भिन्न हैं (रूसी संघ में यह सबसे कम में से एक है)।

मूल्य वर्धित कर, इसकी गणना के नियमों और घोषणा तैयार करने के बारे में अधिक जानकारी के लिए, "" अनुभाग में लेख पढ़ें।

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मूल्य वर्धित कर (वैट): एक एकाउंटेंट के लिए विवरण

• जुलाई 2019 के लिए रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्रों की समीक्षा

  आर्मेनिया गणराज्य में, कर द्वारा निर्धारित तरीके से मूल्य वर्धित कर के साथ कराधान के अधीन है... एक मूल्य वर्धित कर करदाता द्वारा प्रदान की गई पट्टे पर दी गई संपत्ति के अनुसार मान्यता प्राप्त है... फेडरेशन को दिवालिया (दिवालिया) के रूप में मान्यता दी गई है। उपरोक्त पैराग्राफ 1 के आधार पर मूल्य वर्धित कर के साथ कराधान के अधीन ... विक्रेता जो पारिश्रमिक का भुगतान करता है, खरीदार से इन सेवाओं पर मूल्य वर्धित कर का कराधान किया जाता है ...

• अगस्त 2019 के लिए कर विवादों पर रूसी संघ के सर्वोच्च न्यायालय का अभ्यास

  मूल्य वर्धित कर के संग्रह से संबंधित मामलों पर विचार, "कर प्राधिकरण के निष्कर्षों से सहमत ... गणना पद्धति का उपयोग करके या इसके आधार पर मूल्य वर्धित कर की मात्रा को कम करके ... दावा करने का अधिकार सामान्य कराधान प्रणाली के तहत मूल्य वर्धित कर के लिए कटौती...

• वैट और आयकर: लेखांकन में परिलक्षित होता है

  303 04 000 "मूल्य वर्धित कर के लिए गणना" (निर्देश संख्या 157एन का खंड 263)। वैट...

• बजटीय संस्थानों के लिए रूसी संघ के टैक्स कोड में संशोधन की समीक्षा

  जो बजटीय संस्थानों के लिए हितकारी होगा। मूल्य वर्धित कर। पैराग्राफ के अनुसार. 12...

• 2018 में वैट: रूसी वित्त मंत्रालय से स्पष्टीकरण

  माल (कार्य, सेवाएँ) मूल्य वर्धित कर के अधीन हैं। इसलिए, निर्दिष्ट वस्तुओं पर प्रस्तुत मूल्य वर्धित कर की मात्रा... मूल्य वर्धित कर द्वारा कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त लेनदेन का कार्यान्वयन, इसके अधिग्रहण पर भुगतान किए गए मूल्य वर्धित कर की राशि... उपरोक्त परिचालन, के अधीन मूल्य वर्धित कर। इसलिए, ऐसे विक्रेता द्वारा प्रस्तुत मूल्य वर्धित कर में कटौती करें...

• 2017 में वैट। रूसी वित्त मंत्रालय से स्पष्टीकरण

  कर के रूप में मूल्य वर्धित कर की गणना और भुगतान करते समय मूल्य वर्धित कर के लिए कर आधार... क्योंकि उपहार मूल्य वर्धित कर के साथ कराधान के अधीन हैं। अधिग्रहण पर संगठन द्वारा भुगतान किए गए मूल्य वर्धित कर की राशि... बजट में मूल्य वर्धित कर का भुगतान करें। इस मामले में, मूल्य वर्धित कर की निर्दिष्ट राशि देय है...

• अगस्त 2018 के लिए रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्रों की समीक्षा

  मूल्य वर्धित कर की गणना और भुगतान करने वाले एक एजेंट को एक उप-एजेंट के रूप में मान्यता दी जाती है जो गणना करता है... रूसी संघ के क्षेत्र पर मूल्य वर्धित कर के साथ कराधान और मूल्य वर्धित कर के अधीन है... ऐसा रूसी संगठन नहीं लेता है मूल्य वर्धित कर। साथ ही, मूल्य वर्धित कर के साथ कराधान... प्रतिबद्धता द्वारा मूल्य वर्धित कर की शून्य दर के आवेदन की वैधता की पुष्टि की गई है, विदेशी मुद्रा...

• मार्च 2018 के लिए रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्रों की समीक्षा

  मूल्य वर्धित कर। इस संबंध में, ये लेनदेन मूल्य वर्धित कर के साथ कराधान के अधीन हैं... मार्ग), मूल्य वर्धित कर से छूट, रियायत के लिए रियायतग्राही का शुल्क... रियायतग्राही के मूल्य वर्धित कर के लिए इसमें शामिल नहीं है। साथ ही, लेनदेन पर मूल्य वर्धित कर की रकम मूल्य वर्धित कर के अधीन है। इसलिए, विक्रेता द्वारा प्रस्तुत मूल्य वर्धित कर में कटौती करें...

• फरवरी 2018 के लिए रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्रों की समीक्षा

  वे रूसी संघ के क्षेत्र पर मूल्य वर्धित कर द्वारा कराधान के अधीन हैं... मूल्य वर्धित कर, माल (कार्य, सेवाओं) के आपूर्तिकर्ताओं द्वारा उन व्यक्तियों को प्रस्तुत किया जाता है जो मूल्य वर्धित कर के करदाता नहीं हैं... मूल्य वर्धित कर। स्थापित 180-दिन की अवधि के भीतर निर्दिष्ट दस्तावेज़ जमा करने में विफलता के मामले में, मूल्य वर्धित कर... मूल्य वर्धित कर का भुगतान करने के दायित्व से छूट, कन्वेंशन के प्रावधानों के बीच...

• मई 2019 के लिए रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्रों की समीक्षा

  नि:शुल्क, मूल्य वर्धित कर के साथ कराधान के प्रयोजनों के लिए, आपको अध्याय द्वारा स्थापित विधियों का उपयोग करना चाहिए... कार्यान्वयन के लिए, मूल्य वर्धित कर की शून्य दर प्रदान किए गए दस्तावेजों की उपस्थिति में लागू की जाती है... रूसी संघ और नगरपालिका संपत्ति मूल्य वर्धित कर की गणना की जाती है और आय से रोक दी जाती है ... जो ऐसी संपत्ति को किराए पर देते हैं, मूल्य वर्धित कर का भुगतान इन संगठनों द्वारा किया जाना चाहिए। पत्र...

• दिसंबर 2018 के लिए रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्रों की समीक्षा

  ... (कार्य, सेवाएँ) मूल्य वर्धित कर के अधीन। इसलिए, निर्दिष्ट वस्तुओं पर प्रस्तुत मूल्य वर्धित कर की मात्रा... द्वितीयक एल्युमीनियम की बिक्री मूल्य वर्धित कर के साथ कराधान के अधीन है, इस कर की राशि प्रस्तुत की जाती है... गैर-व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा, मूल्य वर्धित कर का भुगतान बजट में किया जाता है आम तौर पर स्थापित... धातुओं में। उपरोक्त को ध्यान में रखते हुए, निर्दिष्ट की बिक्री के लिए संचालन के मूल्य वर्धित कर के साथ कराधान...

• सितंबर 2018 के लिए रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्रों की समीक्षा

  सरलीकृत कराधान प्रणाली, मूल्य वर्धित कर के अधीन। पत्र दिनांक 7 सितंबर, 2018 ... अपार्टमेंट बिल्डिंग को मूल्य वर्धित कर से छूट केवल तभी दी जाती है जब ऐसा ... प्राधिकरण आम तौर पर स्थापित तरीके से मूल्य वर्धित कर के अधीन होता है। इस मामले में, निर्दिष्ट द्वारा प्रस्तुत मूल्य वर्धित कर की राशि..., फिर विदेशी संगठन द्वारा प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में मूल्य वर्धित कर का भुगतान करने का दायित्व...

• जुलाई 2018 के लिए रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्रों की समीक्षा

  माल वापस करते समय मूल्य वर्धित कर व्यक्तियों, जो मूल्य वर्धित कर के करदाता नहीं हैं, ... मूल्य वर्धित कर की राशि निर्धारित करने के उद्देश्य से विक्रेताओं द्वारा बिल किए गए (पंजीकृत) मूल्य वर्धित कर की राशि, ... संचालन पर मूल्य वर्धित कर से छूट प्रदान करता है सराफा की बिक्री के लिए... मूल्य वर्धित कर का भुगतान करने की बाध्यता आम तौर पर स्थापित प्रक्रिया के अनुसार उत्पन्न होती है। इसके साथ ही...

• मई 2018 के लिए रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्रों की समीक्षा

  खरीदार द्वारा जारी किया गया जो मूल्य वर्धित कर का करदाता है। यदि बिक्री... मूल्य वर्धित कर से मुक्त है, तो ये सेवाएँ मूल्य वर्धित कर के अधीन नहीं हैं। में... कर व्यवस्था को उस रिपोर्टिंग अवधि से शुरू होने वाले मूल्य वर्धित कर के करदाता के रूप में मान्यता दी जाती है (... टैक्स कोड के अध्याय 21 "मूल्य वर्धित कर" द्वारा स्थापित तरीके से मूल्य वर्धित कर के साथ कराधान के अधीन हैं। ..

• जनवरी 2018 के लिए रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्रों की समीक्षा

  रूसी संघ करदाता द्वारा सीधे भुगतान किए गए मूल्य वर्धित कर की मात्रा में कटौती की विशिष्टता प्रदान करता है ... मूल्य वर्धित कर के अधीन लेनदेन में निर्दिष्ट वस्तुओं का उपयोग करने वाले मूल्य वर्धित कर करदाता। जब... एक नया लेनदार जो मूल्य वर्धित कर का करदाता है और उसे एक मौद्रिक दावा प्राप्त हुआ है... मूल्य वर्धित कर की गणना में उपयोग किया जाता है, रूसी सरकार के एक संकल्प द्वारा अनुमोदित...

प्रश्न: ...एक संगठन जिसके संबंध में वैट भुगतानकर्ता नहीं है सरलीकृत कर प्रणाली का अनुप्रयोगविवादित अवधि के दौरान, वैट के साथ परिवहन सेवाओं के प्रावधान के लिए राजस्व प्राप्त हुआ, लेकिन इस कर को बजट में स्थानांतरित नहीं किया। करदाता ने एक अलग लाइन पर हाइलाइट की गई वैट राशि के साथ एक चेक जारी किया। कर प्राधिकरण ने करदाता से अतिरिक्त वैट वसूलने का निर्णय लिया। यदि करदाता ने खरीदारों को चालान जारी नहीं किया तो क्या कर प्राधिकरण का यह निर्णय कानूनी है? (विशेषज्ञ परामर्श, 2009)

प्रश्न: टैक्स ऑडिट के दौरान, कर प्राधिकरण ने स्थापित किया कि करदाता संगठन, सरलीकृत कराधान प्रणाली के आवेदन के कारण मूल्य वर्धित कर का भुगतानकर्ता नहीं होने के कारण, विवादित अवधि के दौरान यात्रियों के परिवहन के लिए सेवाओं के प्रावधान के लिए राजस्व प्राप्त करता था। और मूल्य वर्धित कर के साथ सामान, हालांकि इस कर को बजट में स्थानांतरित नहीं किया गया। जैसा कि कर प्राधिकरण ने स्थापित किया है, करदाता ने एक अलग लाइन पर हाइलाइट किए गए मूल्य वर्धित कर की राशि के साथ एक चेक (टिकट) जारी किया है, इसलिए, ग्राहकों से प्राप्त मूल्य वर्धित कर को बजट में वापस किया जाना चाहिए। कर प्राधिकरण के अनुसार, कला के खंड 7 के अर्थ के अंतर्गत मूल्य वर्धित कर के साथ खरीदार को जारी की गई नकद रसीद। रूसी संघ के टैक्स कोड का 168 चालान को प्रतिस्थापित करता है। ऑडिट के परिणामों के आधार पर, कर प्राधिकरण ने करदाता से अतिरिक्त मूल्य वर्धित कर वसूलने का निर्णय लिया। यदि करदाता ने खरीदारों को चालान जारी नहीं किया तो क्या कर प्राधिकरण का यह निर्णय कानूनी है?
उत्तर: कला के पैरा 2 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.11, सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करने वाले संगठनों को सीमा शुल्क में माल आयात करते समय रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार देय मूल्य वर्धित कर के अपवाद के साथ, मूल्य वर्धित कर के करदाताओं के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है। रूसी संघ का क्षेत्र, साथ ही कला के अनुसार भुगतान किया गया मूल्य वर्धित कर। 174.1 रूसी संघ का टैक्स कोड।
कला का खंड 5। रूसी संघ के कर संहिता के 173 में प्रावधान है कि बजट में देय कर की राशि की गणना उन व्यक्तियों द्वारा की जाती है जो करदाता नहीं हैं या करदाताओं को कर की गणना और भुगतान से संबंधित करदाता दायित्वों को पूरा करने से छूट मिलती है, यदि वे चालान जारी करते हैं कर राशि के आवंटन के साथ खरीदार।
इस मामले में, बजट में देय कर की राशि माल (कार्य, सेवाओं) के खरीदार को हस्तांतरित संबंधित चालान में दर्शाई गई कर की राशि के रूप में निर्धारित की जाती है।
कला के खंड 7 के आधार पर। संगठनों (उद्यमों) और खुदरा व्यापार और सार्वजनिक खानपान के व्यक्तिगत उद्यमियों के साथ-साथ अन्य संगठनों, व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा काम करने और सीधे आबादी को भुगतान सेवाएं प्रदान करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा नकदी के लिए सामान बेचते समय रूसी संघ के टैक्स कोड के 168, आवश्यकताएं निपटान दस्तावेजों की तैयारी और चालान जारी करने पर इस लेख के पैराग्राफ 3 और 4 द्वारा स्थापित नियमों को पूरा माना जाता है यदि विक्रेता खरीदार को नकद रसीद या स्थापित प्रपत्र का अन्य दस्तावेज जारी करता है।
न्यायिक अभ्यास से पता चलता है कि उपरोक्त मानदंड से, कला का अनुच्छेद 7। रूसी संघ के कर संहिता के 168 में यह कहा गया है कि एक नकद रसीद या स्थापित प्रपत्र के अन्य दस्तावेज़ को कानूनी अर्थों में एक चालान के बराबर नहीं किया जा सकता है जिसमें विधायक ग्राहकों से प्राप्त मूल्य वर्धित कर को वापस करने के लिए करदाता के दायित्व को बांधता है। बजट (उदाहरण के लिए, एफएएस संकल्प वोल्गा-व्याटका जिला दिनांक 09.09.2008 एन ए82-738/2008-14 देखें)।
इस प्रकार, चूंकि इस स्थिति में करदाता ने परिवहन सेवाएं बेचते समय चालान जारी नहीं किया, और इसलिए, कला के खंड 5 के प्रावधानों के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 173 ने मूल्य वर्धित कर आवंटित नहीं किया, कर प्राधिकरण का निर्दिष्ट निर्णय गैरकानूनी है।
एल.एल.गोर्शकोवा
लेखांकन पद्धति केंद्र
और कराधान
20.01.2009

वैट भुगतानकर्ताओं को कला में स्पष्ट रूप से पहचाना जाता है। 143 रूसी संघ का टैक्स कोड। हमारी सामग्री में हम इस बात पर विस्तृत नज़र डालेंगे कि वैट भुगतानकर्ता कौन है और उन व्यक्तियों पर ध्यान देंगे जिन्हें कर का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है।

वैट का भुगतान कौन करता है

वैट भुगतानकर्ता कौन है, इस प्रश्न का उत्तर कला में निहित है। 143 रूसी संघ का टैक्स कोड। इसके अनुसार, वैट करदाता हैं:

• कानूनी संस्थाएँ - रूसी और विदेशी कंपनियाँ (पैराग्राफ 2, पैराग्राफ 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 11);
• व्यक्तिगत उद्यमी (पैराग्राफ 4, पैराग्राफ 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 11);
• सीमा शुल्क सीमा पार माल ले जाने वाले व्यक्ति।

वैट दाताओं का वर्गीकरण

सभी वैट भुगतानकर्ताओं को 2 समूहों में विभाजित किया जा सकता है:

• देश के भीतर माल (कार्य, सेवाओं) की बिक्री पर कर का भुगतान करने वाले करदाता;
• करदाता सीमा शुल्क सीमा पर माल आयात करते समय कर का भुगतान करते हैं।

आयात वैट के करदाताओं का समूह आंतरिक कर के करदाताओं की तुलना में काफी बड़ा है, क्योंकि सामान आयात करते समय लगभग सभी व्यक्ति वैट के भुगतानकर्ता होते हैं, जबकि सभी व्यावसायिक संस्थाएं आंतरिक कर का भुगतान नहीं करती हैं।

जब वैट करदाता सरकारी एजेंसियां ​​हों

रूसी संघ के टैक्स कोड के वर्तमान संस्करण में ऐसे मानदंड शामिल नहीं हैं जिनके अनुसार राज्य और नगर निकाय वैट भुगतानकर्ता हैं (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 143)। हालाँकि, कार्रवाइयों की एक सूची है जिसके दौरान राज्य और नगरपालिका संस्थानों को इस प्रकार पहचाना जा सकता है:

• यदि संस्था किसी सार्वजनिक कानूनी इकाई की ओर से कार्य नहीं करती है, बल्कि एक स्वतंत्र आर्थिक इकाई के रूप में कार्य करती है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 125);
• कार्रवाई किसी के अपने हित में की जाती है, न कि किसी सार्वजनिक कानूनी इकाई के कार्यों के प्रदर्शन के रूप में।

इस तरह के निष्कर्ष 30 मई, 2014 संख्या 33 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के संकल्प के पैराग्राफ 1 में निहित हैं।

वैट करदाता सीमा शुल्क सीमा पार माल ले जाते हैं

सीमा शुल्क संघ के क्षेत्र में माल आयात करते समय, व्यक्तियों को वैट दाताओं के रूप में तभी मान्यता दी जाती है जब यह सीमा शुल्क संघ के वर्तमान कानून और सीमा शुल्क मामलों पर रूसी संघ के कानून (पैराग्राफ 4, पैराग्राफ 1, अनुच्छेद 143) द्वारा प्रदान किया जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड का)। 2019 में सीमा शुल्क संघ के क्षेत्र में 5 देशों के क्षेत्र शामिल हैं: बेलारूस गणराज्य, कजाकिस्तान गणराज्य, रूसी संघ, आर्मेनिया गणराज्य और किर्गिज़ गणराज्य। कर की गणना और भुगतान कर कानून, सीमा शुल्क संहिता और कानून "रूसी संघ में सीमा शुल्क विनियमन पर" दिनांक 27 नवंबर, 2010 संख्या 311-एफजेड के अनुसार किया जाता है।

व्यक्तिगत उद्यमी - वैट भुगतानकर्ता

जब कोई व्यक्ति एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में कर अधिकारियों के साथ पंजीकरण करता है, तो उसे स्वचालित रूप से बजट में वैट राशि की गणना और भुगतान करने और वैट रिटर्न जमा करने का दायित्व होता है, जब तक कि उसने विशेष व्यवस्थाओं में से किसी एक के आवेदन के लिए आवेदन जमा नहीं किया हो। पंजीकरण का क्षण.

एक उद्यमी वैट भुगतानकर्ता बनना बंद कर देता है जब पहली बार पंजीकृत उद्यमी को डिफ़ॉल्ट रूप से सौंपी गई सामान्य कराधान व्यवस्था को विशेष व्यवस्थाओं - यूएसएनओ, यूटीआईआई, एकीकृत कृषि कर में बदल दिया जाता है।

एक व्यक्तिगत उद्यमी, वैट भुगतानकर्ता होने के नाते, कला के आधार पर इस कर का भुगतान करने के दायित्व से छूट भी प्राप्त कर सकता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 145।

किसी भी कर व्यवस्था के तहत एक उद्यमी सीमा शुल्क सीमा पार करते समय आयात वैट का भुगतान करने के लिए बाध्य है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 143)।

संगठन - वैट भुगतानकर्ता

द्वारा सामान्य नियमसभी संगठन आंतरिक वैट के भुगतानकर्ता हैं। हालाँकि, रूसी संघ का टैक्स कोड कर भुगतान के निष्पादन से छूट के मामलों को नियंत्रित करता है (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 145 और 145.1)।

कर्तव्यों से छूट एक निर्दिष्ट अवधि के लिए और कुछ शर्तों के अधीन दी जाती है। यह नियम केवल आंतरिक वैट पर लागू होता है।

यदि कोई व्यक्ति वैट भुगतानकर्ता नहीं है, तो वह आंतरिक वैट का भुगतान नहीं करता है, लेकिन आयात पर वैट का भुगतान करना आवश्यक है। इन व्यक्तियों के लिए वैट काटने के अधिकार भी खो गए हैं (उपखंड 3, खंड 2, अनुच्छेद 170, उपखंड 1, खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171)।

आवेदन करने वाले व्यक्ति:

• यूएसएनओ (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.11 के खंड 2 और 3);
• यूटीआईआई के अंतर्गत आने वाली गतिविधि के प्रकार के संबंध में यूटीआईआई (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.26 के खंड 4);
• पीएसएन (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.43 का खंड 11)।

हालाँकि, यदि वे व्यक्ति जो वैट भुगतानकर्ता नहीं हैं या वैट भुगतान से छूट प्राप्त हैं, एक अलग कर के साथ चालान जारी करते हैं, तो वैट का भुगतान करने का दायित्व उत्पन्न होता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 173 के खंड 5)।

क्या 2019 में कृषि उत्पादकों के लिए वैट में छूट है, जानिए.

परिणाम

सामान्य कराधान प्रणाली पर सभी संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 143 के अनुच्छेद 3 में निर्दिष्ट को छोड़कर) वैट भुगतानकर्ता हैं, और कुछ मामलों में, राज्य और नगरपालिका संस्थानों को भी भुगतानकर्ता के रूप में मान्यता दी जा सकती है। सामान आयात करते समय, यहां तक ​​कि संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जो विशेष व्यवस्थाओं का उपयोग करते हैं या वैट से छूट प्राप्त हैं, उन्हें भी वैट का भुगतान करना पड़ता है।